法询债券投资(债券投资的)

1.债券投资的会计科目

债券投资的会计科目是交易性金融资产。

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。

债券投资的账务处理：本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2.债券投资的会计科目是什么?

你好。

对于你的问题，实际上包括三方面的内容： 1。以应收帐款置换长期债券投资，属于非货币性交易。

按照企业会计准则的规定，不涉及补价的非货币性交易，应当按照换出资产帐面价值加上交易中支付的相关税费，作为换入资产的入帐价值。题中分录： 借：长期债权投资——债券投资（面值） 借：长期债权投资——债券投资（溢价） 借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 借：坏帐准备 贷：应收帐款—— * * 公司 贷：银行存款 等 2。

债券持有期间的会计处理包括：1）计提应计利息，按照债券面值、票面利率计算；2）摊销债券溢价，在直线法下，按照债券溢价除以债券期限计算确定。题中分录： 借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 贷：投资收益 借：投资收益 借：长期债权投资——债券投资（溢价） 3。

债券提前转让的会计处理，应当将取得的出售收入减去债券投资帐面价值、出售交易中支付的相关税费后的余额，计入投资收益。 题中分录： 借：银行存款 （出售收入减去出售费用） 借：投资收益 （出售净损失） 贷：长期债权投资——债券投资（面值） 贷：长期债权投资——债券投资（溢价） 贷：长期债权投资——债券投资（应计利息） 贷：投资收益 （出售净收益） 由于题中应收帐款的帐面价值未知，无法具体计算、并列示具体会计分录。

3.债券投资的会计处理方法是什么?

一、短期持有、以赚取差价为目的的债券投资 投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债、普通公司债券和可转换公司债券均属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应通过“交易性金融资产”科目核算。

[例1]甲公司2008年5月1日在二级市场支付价款202万元购入面值1000元2000份公司债券，2008年6月30日，该债券的公允价值为2067）-元，2008年8月5日，该公司出售该债券，取得净收A210万元。 甲公司的会计处理如下： 2008年5月1日，在二级市场购人公司债券 借：交易性金融资产——成本 2020000 贷：银行存款 2020000 2008年6月30日，确认公司债券公允价值变动 借：交易性金融资产——公允价值变动40000 贷：公允价值变动损益40000 2008年8月5日，该公司出售公司债券 借：银行存款 2100000 公允价值变动损益40000 贷：交易性金融资产——成本 2020000 ——公允价值变动40000 投资收益80000 二、长期持有、有明确的意图和能力持有至到期的债券投资 企业购买国债、普通公司债券的意图是为了持有至到期。

以期获得固定的收益，应通过“持有至到期投资”科目核算。此种债券投资按《企业会计准则第22号——金融资产确认和计量》“持有至到期投资”的相关规定进行会计处理。

三、长期持有、以行使转换权为目的的债券投资 这种目的只能进行可转换公司债券投资，投资者取得可转换公司债券的目的，主要是为了行使转换权，以期获得更大的收益，则购买的可转换公司债券属于以公允价值计量且其变动计入所用者权益的金融资产，应通过“可供出售的金融资产”科目核算。 [例2]甲公司于发行日2007年1月1日按面值购入3年期的可转换公司债券2000份，每份面值1000元，债券票面年利率为6%，利息按年支付，每年12月31日支付；每份债券均可在债券发行1年后的任何时间转换为250股普通股。

该债券发行时，二级市场上与之类似没有转换权的债券市场利率为9%。 假定2008年12月31日，该债券的公允价值为206万元，2008年1月10日，甲公司将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。

甲公司的会计处理如下： （1）2007年1月1日，购人可转换公司债券 甲公司购入的可转换公司债券价值由两部分构成，一部分是债券价值，一部分是期权价值，应分别确认。 按9%的折现率计算，可转换公司债券的债券价值=2000000 x(P/F,9%,3)+120000 x(P/A,9%,3)=1848122（元） 可转换公司债券期权价值=2000000-1848122=151878（元） 借：可供出售的金融资产——债券成本1848122 ——期权成本 151878 贷：银行存款 2000000。

4.新准则下债券投资核算方法是什么?

《金融工具确认和计量》准则规定，根据公司购买债券目的不同，可分为交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资三类，由于公司投资债券的意图不同，因此投资期限与金额也会不同，下面分别就三种债券投资业务会计核算方法与新所得税法进行对比分析。

一、购买债券作为交易性金融资产的核算与税法差异分析 根据《金融工具确认和计量》准则以及应用指南规定，交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产企业应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。

企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。

处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 案例一：2007年7月1日，光明公司从二级市场支付价款1020000元购入南钢公司发行的债券（每张价格为102元）债券10000张，另发生交易费用2040元（交易费用为成交金额的2%。）

该债券每张面值100元，剩余期限为2年，票面年利率为7%，每年4月1日付息一次，光明公司将其划分为交易性金融资产。

2007年12月31日南钢债券的收盘价为108元，2008年4月1日收到债券利息为每张为7元，5月20日以每张103元价格转让，交易费用为2060元。 会计核算如下： 1.2007年7月1日购买时 借：交易性金融资产——成本 1020000 投资收益 2040 贷：银行存款1022040 2.2007年12月31日期末按照公允价值计量 借：交易性金融资产——公允价值变动 60000 贷：公允价值变动损益 60000 3.2008年4月1日收到利息 借：银行存款 70000 贷：投资收益 70000 4.2008年5月20日光明公司转让持有的全部南钢公司债券 借：银行存款 1027940 投资收益 52060 贷：交易性金融资产——成本 1020000 ——公允价值变动 60000 同时， 借：公允价值变动损益 60000 贷：投资收益 60000 新准则对交易性金融资产核算方法体现的是公允价值计量属性，而税法体现的是成本计量属性。

光明公司2007年7月1日购买股票时发生的交易费用2040元，会计上作直接投资收益的借方，减少利润，而按照新所得税法规定，购买股票发生的交易费应该计入投资的成本，因此需要纳税调增2040元：2007年12月31日投资的公司债券按照期末公允价值计量，升值60000元，企业会计一方面增加交易性金融资产的账面价值60000元，同时通过“公允价值变动损益”账户增加利润60000元，但是不增加应纳税所得额，因此需进行纳税调减60000元；2008年4月1日收到利息时，会计核算确认为投资收益，而税法规定投资公司债券收到利息需计入应纳税所得额，如果收到的是投资国债的利息则免税，因此本例中会计与税法对于收到的利息处理是一致的：2008年5月20日光明公司转让持有的全部南钢公司债券时，会计与税法存在的差异是由于投资成本处理的不同，因此需要转回，需要纳税调减2040元，因此新准则下交易性金融资产的会计核算与税法存在较大的分歧，必须认真对待。 二、购买债券作为持有至到期投资核算与税法差异分析 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

因此，持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认以及将其处置时损益的处理。 新准则规定，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

同时，在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

案例二：腾飞发展股份公司2007年1月3日购入新钢股份公司2007年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，债券面值100元，腾飞发展股份公司公司按105元的价格购入800张，该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息。 会计处理如下： 1.2007年1月3日购入债券时 借：持有至到期投资——投资成本80000 持有至到期投资——利息调整4000 贷：银行存款84000 2.2007年12月31日计算利息并按实际利率法摊销溢价 实际利率法在计算实际利率时，如为分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，应当根据“债券面值+债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值”，并采用内插值法计算得出。

根据上述公式，先按10%的利率测试：80000*0.620921+9600*3.790787=86065>84000 再按11%的利率测试：80000*0.593451+9600*3.695897=82957 2007年12月31日确认投资收益摊销溢价为： 借：应收利息 9600 贷：投资收益 8954 持有至到期投资——利息调整 646 2008年12月31日-2012年12月31日确认投资收益摊销溢价核算方法同上。 3.最后一。

5.债券投资的账务处理方法是怎样的呢

债券投资的账务处理方法内容如下： （1）小企业购入债券作为长期投资，应当按照债券票面价值，借记 本科目（面值），按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存 款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。

如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利 息，应当按照债券票面价值，借记本科目（面值），按照应收的债券利对外投资息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷 记“银行存款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。 （2）在长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按照分期付 息、一次还本的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借记“应收利 息”科目，贷记“投资收益”科目；按照一次还本付息 长期债券投资 票面利率计算的利息收入，借记本科目（应计利息），贷记“投资收益” 科目。

在债务人应付利息日，按照应分摊的债券溢折价金额，借记或贷记 “投资收益”科目，贷记或借记本科目（溢折价）。 （3）长期债券投资到期，收回长期债券投资，应当按照收回的债券 本金或本息，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目 （成本、溢折价、应计利息），按照应收未收的利息收入，贷记“应收利 息”科目。

处置长期债券投资，应当按照处置收入，借记“银行存款”等科 目，按照其账面余额，贷记本科目（成本、溢折价），按照应收未收的 利息收入，贷记“应收利息”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收 益”科目。 （4）按照《小企业会计准则》规定确认实际发生的长期债券投资损 失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余 额，贷记本科目（成本、溢折价），按照其差额，借记“营业外支出” 科目。

本科目期末借方余额，反映小企业持有的分期付息、一次还本债券 投资的成本和到期一次还本付息债券投资的本息。

6.发行债券会计分录

(1)发行债券会计分录如下：

借：银行存款

贷：应付债券——面值

借或贷：应付债券——利息调整

(2)发行可转换债券会计分录：

借：银行存款

贷：应付债券——可转换公司债券（面值） （负债成分）

资本公积——其他资本公积 （权益成分）

借或贷：应付债券——可转换债券（利息调整）（差额）

拓展资料：

如：

借：银行存款74325

应付债券——利息调整675

贷：应付债券——面值75000

第一年付息：

借： 财务费用4860.86

贷：应付债券——利息调整210.86

7.长期债权投资溢折价摊销的账务处理

先举个分期付息，到期还本的例子：Y企业1995年1月3日购入B企业1995年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张，另支付有关税费400元（因金额较小，直接计入当期损益）。该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息。假设Y企业按年计算利息，Y企业计提利息并分别按实际利率法和直线法摊销溢价的会计处理如下：

(1)投资时：

初始投资成本（80*1050） =84000

减：债券面值（80*1000） =80000

债券溢价 =4000

(2)购入债券时的会计分录：

借：长期债权投资——债券投资（面值） 80000

——债券投资（溢价） 4000

投资收益——长期债券费用摊销 400

贷：银行存款 84400

(3)年度终了计算利息并摊销溢价：

①按实际利率法计算：

实际利率法在计算实际利率时，如为分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，应当根据“债券面值+债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值”，并采用“插入法”计算得出。

债券面值+债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值 根据上述公式，先按10%的利率测试：

80000*0.620921+9600*3.790787=86065>84000（注1）（年金现值表）

（注1:0.620921是根据“期终1元的现值表”查得的5年后收取的1元按10%利率贴现的贴现值；3.790787是根据“年金1元的现值表”查得的5年中每年收取的1元按10%的利率贴现的贴现值。）

③再按11%的利率测试：

80000*0.593451+9600*3.695897=82957（注2:0.593451是根据“期终1元的现值表”查得的5年后收取的1元按11%利率贴现的贴现值；3.695897是根据“年金1元的现值表”查得的5年中每年收取的1元按11%的利率贴现的贴现值。） 根据上述等式设A2利率对应的数据为B2,A1利率对应的数据是B1，实际利率为A，对应的数据为B,A1、B1、B、A2、B2为已知数，求得实际利率A=A1+(B1-B)/(B1-B2)*(A2-A1)

根据插入法计算实际利率=10%+(11%-10%)*(86065-84000)÷（86065-82957）=10.66%

注：按照上述公式计算的金额应为8632元（80974*10.66%），差额6元（8632-8626），这是由于计算时小数点保留位数造成的，在最后一年调整。

各年会计分录如下：

1995年12月31日：

借：应收利息 9600

贷：投资收益——债券利息收入 8954

长期债权投资——债券投资（溢价） 646

1996年12月31日：

借：应收利息 9600

贷：投资收益——债券利息收入 8886

长期债权投资——债券投资（溢价） 714

1997年12月31日：

借：应收利息 9600

贷：投资收益——债券利息收入 8809

长期债权投资——债券投资（溢价） 791

1998年12月31日：

借：应收利息 9600

贷：投资收益——债券利息收入 8725

长期债权投资——债券投资（溢价） 875

1999年12月31日：

借：应收利息 9600

贷：投资收益——债券利息收入 8626

长期债权投资——债券投资（溢价） 974

(3)按直线法计算：

会计分录如下（每年相同）：

借：应收利息 9600

贷：投资收益——债券利息收入 8800

长期债权投资——债券投资（溢价） 800

(4)各年收到债券利息（除最后一次付息外）：

借：银行存款 9600

贷：应收利息 9600

(5)到期还本共收到最后一次利息：

借：银行存款 89600

贷：长期债权投资——债券投资（面值） 80000

应收利息 9600