一.如果单位执行了新会计准则:
(1)发给员工过节费做
借:应付职工薪酬--职工福利
贷:库存现金
(2)月末,要进行分配
借:管理费用/制造费用--福利费
贷:应付职工薪酬--职工福利
(3)结转损益时
借:本年利润
贷:管理费用--福利费
福利费是企业按照工资总额的14%提取,主要用于职工的医药费,医护人员工资,医务经费,职工因公负伤赴外地就医路费,职工生活困难补助,职工浴室,理发室,幼儿园,托儿所人员的工资的费用。
二.如果执行原企业会计制度,福利费可以提取,也可以不提取。
(1)如果提取,按以前会计分录做。
(2)如果不提取,发生的福利费支出,直接计入"管理费用/制造费用--福利费"科目。
某国有企业是一家房地产开发企业。
在2013年的纳税评估工作中,主管税务机关的评估人员发现该企业在2012年度企业所得税汇算中“营业外支出”科目金额巨大,便要求企业提供该年度“营业外支出”的相关资料。 从该企业提供的资料得知,该企业根据政府安排,于2010年承接了一项由政府投资的项目——旧城改造地块上建临时性商业用房(土地使用权不属该企业),当初报建立项时预计政府投资计划为2500万元。
2012年项目基本完工,同年又经政府批准,将该地块及地上建筑物拍卖给一家房地产开发公司进行房地产开发。经审计,该项目实际发生的项目成本共计6300万元。
2012年末,企业向政府提出报告,请求政府拨付该项目垫支的成本支出6300万元。后经政府、财政、企业三方商议确定,对应拨付的6300万元项目成本支出不直接拨付给企业,而作为“收回”处理。
对此,企业在财务处理上列入了“营业外支出”,并在企业所得税前扣除。 评估人员分析认为,企业对该项业务事项的处理错误,不应作为资产损失在“营业外支出”处理,而应作为企业利润上缴处理,要求企业补缴企业所得税。
企业负责人认为,所垫支的款项政府既未拨付企业并已作收回处理,又不能作企业经营成本冲减其他经营利润,因而无法接受评估意见。 法理分析 针对上述案例,税务机关、企业及专业机构人员有三种观点: 第一种观点认为,应作为在建工程损失处理,记入“营业外支出”,在企业所得税前扣除; 第二种观点认为,应作为国有企业资本收回处理,冲减企业“实收资本”和“资本公积”,不能在企业所得税前扣除; 第三种观点认为,应作为企业上缴利润,在“利润分配”中处理,不能在企业所得税前扣除。
到底怎么认定和处理才合理合法呢?可以从以下两方面分析: 1。从公司法来看,企业注册资本和资本公积都有特定的来源,减少注册资本和资本公积要有特殊的法律规定。
公司法规定,国有独资公司不设股东会,由国有资产监督管理机构行使股东会职权。国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使股东会的部分职权,决定公司的重大事项,“但公司的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本和发行公司债券,必须由国有资产监督管理机构决定”。
同时,公司需要减少注册资本时,必须编制资产负债表及财产清单。公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人,并于三十日内在报纸上公告。
债权人自接到通知书之日起三十日内,未接到通知书的自公告之日起四十五日内,有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。 上述案例中,该公司所承担的政府投资工程支出,经政府、财政、企业三方商议确定,对应拨付的工程支出款项不直接拨付给企业,而是作为“收回”处理,政府、国有资产管理部门并没有作出减少注册资本决定,因此,冲减企业的“实收资本”和“资本公积”没有法律依据。
2。从税法规定的资产报损政策来看,《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局2011年第25号公告)规定,资产,指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产,包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产,存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产,以及债权性投资和股权(权益)性投资。
准予在企业所得税税前扣除的资产损失,指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失,以及企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)和国家税务总局2011年第25号公告规定条件计算确认的损失。 上述案例中,需要明确两个问题: (1)该公司所承担的政府投资工程,在报建、立项时都是“政府投资”,加之该建设项目的土地使用权不属于该企业所有,因此,该项资产实际上不是该企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产。
(2)该项工程基本完工时,经政府批准,将土地使用权及地上建筑物一并出让给一家房地产开发企业用于房地产开发,对当地政府来说,原来政府投资所投入的项目成本支出已由该土地拍卖收益得到了补偿,而对该企业来说,所承担的政府投资工程项目支出也得到了平衡,虽没有实际拨付,但已作“上缴”处理,财政和企业之间只是少了一个资金循环的过程。 因此,该公司所承担的政府投资工程项目支出既不构成企业资产,又没有实际损失,若按在建工程损失处理是不正确的。
延伸阅读: 成本、费用主要会计科目怎样核算常用会计科目使记忆更方便详解会计科目中的管理费用 。
库存现金盘点盈亏的账务处理:1。
如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款。属于无法查明原因的,计入管理费用。
2。如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计人营业外收入。
(一)现金盘盈时报经批准前:借记:库存现金贷记:待处理财产损溢报经批准后:1)属于支付给有关人员或单位的,借记:待处理财产损溢贷记:其他应付款2)属于无法查明原因的,借记:待处理财产损溢贷记:营业外收入(二)现金盘亏时报经批准前:借记:待处理财产损溢贷记:库存现金报经批准后:1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分借:其他应收款贷:待处理财产损溢2)属于无法查明原因的借:管理费用贷:待处理财产损溢存货盘盈、盘亏的账务处理:对于存货的盘盈,应及时办理存货的入账手续,按盘盈存货的计划成本或估计成本,调整存货账面数,记人“待处理财产损溢”科目。 经查明原因和有关部门批准后,盘盈的存货,应冲减当期的管理费用;盘亏的存货,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期管理费用,属于非常损失的,计入营业外支出。
(一)存货的盘盈报经批准前:企业对于盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理:借:原材料库存商品等贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢报经批准后:盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,盘盈的存货,按规定报经批准后,做如下处理:借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:管理费用(二)存货的盘亏报经批准前:1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理:借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:原材料库存商品等2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏:借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:原材料等应交税费──应交增值税(进项税额转出)报经批准后:对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理:1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后:借:管理费用贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢2)属于应由过失人赔偿的损失,账务处理为:借:其他应收款贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下账务处理:借:营业外支出──非常损失贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢固定资产盘盈、盘亏的账务处理:盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值,作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前,应先通过“以前年度损益调整”账户核算。 盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算,报经批准转销时,再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。
(一)固定资产盘盈企业在财产清查中盘盈的固定资产,应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。
盘盈的固定资产,应按以下规定确定其入账价值:如果同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值;如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该项固定资产的预计未来现金流量的现值,作为入账价值。 (二)固定资产盘亏企业在财产清查中盘亏的固定资产,通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算,盘亏造成的损失,通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算,应当计入当期损益。
报经批准前:借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产报经批准后:1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿借:其他应收款贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2)按应计入营业外支出的金额借:营业外支出——盘亏损失贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢。
一、本科目核算企业(银行)间业务往来的资金清算款项。
二、本科目可按资金往来单位,分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。 三、同城票据清算业务的主要账务处理。
(一)提出借方凭证,借记本科目,贷记“其他应付款”科目。 发生退票,借记“其他应付款”科目,贷记本科目。
已过退票时间未发生退票,借记“其他应付款”科目,贷记“吸收存款”等科目。 提出贷方凭证,借记“吸收存款”等科目,贷记本科目;发生退票做相反的会计分录。
(二)提入借方凭证,提入凭证正确无误的,借记“吸收存款”等科目,贷记本科目。 因误提他行凭证等原因不能入账的,借记“其他应收款”科目,贷记本科目。
再提出时,借记本科目,贷记“其他应收款”科目。 提入贷方凭证,提入凭证正确无误的,借记本科目,贷记“吸收存款”等科目。
因误提他行票据等原因不能入账的,借记本科目,贷记“其他应付款”科目。 退票或再提出时,借记“其他应付款”科目,贷记本科目。
(三)将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的,借记“存放中央银行款项”等科目,贷记本科目;如为应付差额做相反的会计分录。 四、发生的其他清算业务,收到的清算资金,借记“存放中央银行款项”等科目,贷记本科目;划付清算资金时做相反的会计分录。
五、本科目期末借方余额,反映企业应收的清算资金;本科目期末贷方余额,反映企业应付的清算资金。 3002 货币兑换 一、本科目核算企业(金融)采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。
二、本科目按币种进行明细核算。 三、货币兑换的主要账务处理。
(一)企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的,应按相同币种金额,借记或贷记有关货币性项目科目,贷记或借记本科目。 (二)发生的外币交易同时涉及货币性项目和非货币性项目的,按相同外币金额记入货币性项目和本科目(外币);同时,按交易发生日即期汇率折算为记账本位币的金额记入非货币性项目和本科目(记账本位币)。
结算货币性项目产生的汇兑差额计入“汇兑损益”科目。 (三)期末,应将所有以外币表示的本科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额,折算后的记账本位币金额与本科目(记账本位币)余额进行比较,为贷方差额的,借记本科目(记账本位币),贷记“汇兑损益”科目;为借方差额的做相反的会计分录。
四、本科目期末应无余额。 3101 衍生工具 一、本科目核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。
衍生工具作为套期工具的,在“套期工具”科目核算。 二、本科目可按衍生工具类别进行明细核算。
三、衍生工具的主要账务处理。 (一)企业取得衍生工具,按其公允价值,借记本科目,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。
(二)资产负债表日,衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 (三)终止确认的衍生工具,应当比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
四、本科目期末借方余额,反映企业衍生工具形成资产的公允价值;本科目期末贷方余额,反映企业衍生工具形成负债的公允价值。 3201 套期工具 一、本科目核算企业开展套期保值业务(包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期)套期工具公允价值变动形成的资产或负债。
二、本科目可按套期工具类别进行明细核算。 三、套期工具的主要账务处理。
(一)企业将已确认的衍生工具等金融资产或金融负债指定为套期工具的,应按其账面价值,借记或贷记本科目,贷记或借记“衍生工具”等科目。 (二)资产负债表日,对于有效套期,应按套期工具产生的利得,借记本科目,贷记“公允价值变动损益”、“资本公积——其他资本公积”等科目;套期工具产生损失做相反的会计分录。
(三)金融资产或金融负债不再作为套期工具核算的,应按套期工具形成的资产或负债,借记或贷记有关科目,贷记或借记本科目。四、本科目期末借方余额,反映企业套期工具形成资产的公允价值;本科目期末贷方余额,反映企业套期工具形成负债的公允价值。
3202 被套期项目 一、本科目核算企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。 二、本科目可按被套期项目类别进行明细核算。
三、被套期项目的主要账务处理。 (一)企业将已确认的资产或负债指定为被套期项目,应按其账面价值,借记或贷记本科目,贷记或借记“库存商品”、“长期借款”、“持有至到期投资”等科目。
已计提跌价准备或减值准备的,还应同时结转跌价准备或减值准备。 (二)资产负债表日,对于有效套期,应按被套期项目产生的利得,借记本科目,贷记“公允价值变动损益”、“资本公积——其他资本公积”等科目;被套期项目产生损失做相反的会计分录。
(三)资产或负债不再作为被套期项目核算的,应按被套期项目形成的资产或负债,借记或贷记有关科目,贷记或借记本科目。 。
一般计入公司的管理费用—福利费科目当中进行核算。
2,规范的做法,通常需要后附员工聚餐的背景和目的以及参与人员等相关说明。
正常来说应当计入福利费,但是如果你们的福利费超标的话,可以考虑计入业务招待费,当然要有发票才可以了。
扩展资料。
聚餐,指 通常在公共食堂为集体而供应的一种比较正规的便餐(如遇到俱乐部的聚会或业务上的会议)。
百度知道,员工聚餐计入什么科目。
1、购买零星材料,机械配件,维修机械的配件,应计入原材料,不应计入“工程施工”。“工程施工”是成本计算账户,既然是成本计算账户,就一定有成本计算对象,工程未施工,哪来的成本计算对象?借:原材料贷:银行存款、库存现金
2、车辆年审费应计入“管理费用”
借:管理费用
贷:银行存款
3、就施工人员和项目管理人员的工资,有工程时和无工程时工资做法不一样。有工程时施工人员工资计入“工程施工——合同成本(xx项目)——人工费”;项目管理人员的工资计入“工程施工——间接费(xx项目)”(如果执行施工企业会计制度,会计处理一样,会计科目名称有所不同)。无工程时施工人员和项目管理人员的工资,全部计入“管理费用”。
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