一、首先,建账必须按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定设置会计账簿,包括总账、明 细账、日记账和其他辅助性账簿。
二、设置总账 1、总账是根据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿,用来分类登记企业的全部经济业务,提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。 2、总账的格式采用三栏式,外表形式一般应采用订本式账簿。
三、设置明细账 1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置,用来分类登记某一类经济业务,提供有关的明细核算资 料。 2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式,企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。
3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿,主要是使用方便,便于账页的重新排列和 记账人员的分工,但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。
因此,使用时应顺序编号并装订成册,注意 妥善保管。 四、设置日记账 1、日记账又称序时账,是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
根据财政部《会计基 础工作规范》的规定,各单位应设置现金日记账和银行存款日记账,以便逐日核算和监督现金和银行存款 的收入、付出和结存情况。 2、现金日记账和银行存款日记账 (1)现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式,即借方、贷方和余额三栏。
(2)账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产,为保证账簿资料的安全、完整,财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定:“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。
不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。 五、设置备查账 1、备查账是一种辅助账簿,是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。
2、备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。
1、财政局退回新型材料墙改基金是企业向财政局交的钱,不属于收入。
退回来冲平账户余额就行,又不是收入不用交税。 建设工程按规定采用新型墙体材料者,在墙体工程竣工验收后两个月内,建设单位可向市墙改办申请退还墙改保证金。
逾期不办理申请退还者,保证金全部转入墙改基金。 2、墙改积极的申请流程: (1)申请使用墙改基金的单位,需向市墙改办申报项目建议书和可行性研究报告,并经有关部门论证及主管部门提出意见。
(2)市墙改办对申请单位的申请进行审查,提出意见,报市墙体材料改革领导小组审批后下达用款通知。 (3)市墙改办根据用款通知报市财政局,由市财政局按有关规定办理用款手续。
其中属借款性质的,由申请单位与市财政局办理签定借款合同等手续,并委托银行按签定合同规定监督执行。 (4)使用墙改基金的单位应在项目实施当中向市墙体改良办、市财政局报送季、年度项目进度和资金使用报表,直至项目完成为止。
你好 事业单位应设置“事业基金”科目,核算事业基金的各项来源、运用和结存,并在该科目下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。
举例 【例1】年终,某事业单位将未分配结余860000元转入事业基金。会计分录如下: 借:结余分配 860000 贷:事业基金——一般基金 860000 【例2】某事业单位某专项任务完成,按照规定,专项结余4000元留归单位使用。
分录如下: 借:拨入专款——某专项任务 4000 贷:事业基金——一般基金 4000 【例3】某事业单位以固定资产对外投资,固定资产的帐面原价为350000元,评估价为220000元。 会计分录为: 借:对外投资 220000 贷:事业基金——投资基金 220000 同时,借:固定基金 350000 贷:固定资产 350000 【例4】某事业单位属于一般纳税人,某日对外投资材料一批,该批材料原价为56000元,双方协议作价60000元,增值税为10200元,会计分录为: 借:对外投资 60000 事业基金——投资基金 6200 贷:材料 56000 应交税金——应交增值税(销项税额)10200 同时,借:事业基金——一般基金 56000 贷:事业基金——投资基金 56000 好评谢谢。
这个可以作为交易性金融资产来核算:
1、购买时:
借:交易性金融资产—成本
贷:银行存款、其他货币资金等
2、如果购买的基金要明年再卖,年末需要根据基金净值和购买成本的差额
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益
上面的是升值的情况,如果是贬值需要做相反分录。从会计角度透析,基金是一个狭义的概念,意指具有特定目的和用途的资金。我们现在提到的基金主要是指证券投资基金。
扩展资料:
交易性金融资产的主要账务处理
(一)企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息,借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。
(二)在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息,借记“应收股利(或应收利息)”科目,贷记“投资收益”科目。(收到现金股利或利息时,借记“银行存款”,贷记“应收股利或应收利息”)
(三)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记“公允价值变动损益” 科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。
(四)出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该项交易性金融资产的成本,贷记本科目(成本),按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记本科目(公允价值变动),按其差额,贷记或借记“投资收益” 科目。
同时,按该项交易性金融资产的公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
参考资料来源:百度百科-基金
参考资料来源:百度百科-交易性金融资产
/z/q814076129.htm?si=2 一)调整建设单位有关会计科目余额 将“交付使用资产”科目余额与“待冲基建支出”、“基建拨款”、“联营拨款”、“企业 债券资金”等科目余额分析对冲。
用投资借款形成的交付使用资产,借记“待冲基建支出”科 目,贷记“交付使用资产”科目;用基建拨款形成的交付使用资产,借记“基建拨款”科目,贷 记“交付使用资产”科目;用联营拨款形成的交付使用资产,借记“联营拨款”科目;贷记“交 付使用资产”科目;用企业债券资金形成的交付使用资产,借记“企业债券资金”科目,贷记 “交付使用资产”科目。 (二)调整工业企业有关会计科目余额 取消“在建工程”科目,增设“基建工程支出”、“技改工程支出”、“大修理工程支 出”、“工程物资”四个科目,工程预付款作为各工程支出的明细科目进行核算。
“基建工程支 出”科目核算企业基本建设工程的各项支出;“技改工程支出”科目核算企业技术改造工程的各 项支出,如更新改造工程、业务扩充工程、专用拨款工程等;“大修理工程支出”科目核算企业 进行固定资产大修理所发生的各项支出。 将“在建工程”各明细科目的余额进行分析,分别转入新增设的“技改工程支出”、“大修 理工程支出”、“工程物资”科目,借记“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物 资”科目,贷记“在建工程”科目。
四、将建设单位会计科目余额转入工业企业会计科目 1. 101建筑安装工程投资 (1)“建筑安装工程投资”科目所属“建筑工程”明细科目的余额,转入企业“基建工程支 出——建筑工程”科目。 (2)“建筑安装工程投资”科目所属“安装工程”明细科目的余额,转入企业“基建工程支 出——安装工程”科目。
2. 102设备投资 (1)“设备投资”科目所属“在安装设备”明细科目的余额,转入企业“基建工程支出—— 在安装设备”科目 (2)“设备投资”科目所属“不需要安装设备”明细科目的余额,转入企业“固定资产”科 目。 (3)“设备投资”科目所属“工具及器具”明细科目中,构成固定资产的部分,转入企业 “固定资产”科目;其余部分转入企业“低值易耗品”科目。
3. 103待摊投资 “待摊投资”科目的余额,转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目。 4. 104其他投资 (1)“其他投资”科目所属“房屋购置”、“可行性研究用固定资产购置”明细科目的余 额,转入企业“固定资产”科目。
(2)“其他投资”科目所属“办公、生活用家具、器具购置”明细科目中,构成固定资产的 部分,转入企业“固定资产”科目;不构成固定资产的部分,基建用的,转入企业“基建工程支 出——待摊基建支出”科目,为生产准备的,转入企业“低值易耗品”科目。 (3)“其他投资”科目所属“无形资产”明细科目的余额,转入企业“无形资产”科目。
(4)“其他投资”科目所属“递延资产”明细科目的余额,转入企业“递延资产”科目。 5. 121应收生产单位投资借款 “应收生产单位投资借款”科目的余额转入“长期借款”科目。
6. 201固定资产 “固定资产”科目的余额,转入企业“固定资产——基建用固定资产”科目。 7. 202累计折旧 “累计折旧”科目的余额,转入企业“累计折旧”科目。
8. 203固定资产清理 “固定资产清理”科目的余额,转入企业“固定资产清理”科目。 9. 211器材采购 (1)“器材采购”科目所属“材料采购”明细科目的余额,转入企业“工程物资——专用材 料”科目。
(2)“器材采购”科目所属“设备采购”明细科目的余额,转入企业“工程物资——库存设 备”科目。 10. 212采购保管费 (1)“采购保管费”科目所属“材料”明细科目的余额,转入企业“工程物资——专用材 料”科目。
(2)“采购保管费”科目所属“设备”明细科目的余额,转入企业“工程物资——库存设 备”科目。 11. 213库存设备 “库存设备”科目的余额,转入企业“工程物资——库存设备”科目。
12. 214库存材料 “库存材料”科目余额,转入企业“工程物资——专用材料”科目。 13.218材料成本差异 “材料成本差异”科目的余额,转入企业“工程物资——专用材料”科目。
14. 219委托加工器材 “委托加工器材”科目的余额,转入企业“工程物资——专用材料”科目。 15. 231限额存款 “限额存款”科目是核算国家以限额拨款方式拨入的预算内基本建设资金指标。
接轨后,企 业的限额拨款指标采用备查簿的方式登记,接轨中不再划转。 16. 232银行存款 (1)“银行存款”科目中除外埠临时存款或零星采购存款外的余额,转入企业“银行存款” 科目。
(2)“银行存款”科目中外埠临时存款或零星采购存款的余额,转入企业“其他货币资金” 科目。 17. 233现金 “现金”科目的余额,转入企业“现金”科目。
18. 241预付备料款 “预付备料款”科目的余额,转入企业“基建工程支出——建筑工程(安装工程)——**工 程——预付工程”科目。 19. 242预付工程款 “预付工程款”科目的余额,转入企业“基建工程支出——建筑工程(安装工程)——**工 程——预付工程款”科目。
20. 251应收有偿调出器材及工程款 “应。
行政事业单位基建账务处理一般流程可遵循以下思路。
一、收到财政等基建拨款时(“基建拨款”科目应根据核算需要设置“以前年度拨款、本年预算拨款、本年基建基金拨款、本年自筹资金拨款、本年其他拨款“等明细科目)
借:银行存款
贷:基建拨款—本年预算拨款等明细科目
二、用拨款购买设备时
借:设备投资
贷:银行存款
三、向施工企业预付工程款时
借:预付工程款—工程项目—施工单位
贷:银行存款
四、向施工企业预付备料款或自行购买材料时
借:预付备料款—工程项目—施工单位(预付备料款时)
贷:银行存款
五、向施工企业结算支付工程款时
借:建筑安装工程投资
贷:应付工程款
预付工程款
银行存款
六、发生除建筑安装工程投资和设备投资以外的并能单独形成交付使用资产价值的各种其他投资时(如购置房屋和办公家具等)
借:其他投资
贷:银行存款
七、发生江河清障、城市绿化、项目报废等特殊支出时
借:待核销基建支出
贷:银行存款
发生的待核销基建支出,应在下年初报经批准后冲销有关资金来源
借:基建拨款—以前年度拨款等
贷:待核销基建支出
八、发生建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费和监理费等待摊投资时
借:待摊投资—明细项目
贷:银行存款
待摊投资有直接分摊和间接分摊,间接分摊一般采用概算比例法和实际比例法两种。应在竣工验收和办理结算手续后,结转交付使用资产的实际成本,一并结转应分摊的待摊投资
借:交付使用资产
贷:建筑安装工程投资
待摊投资
九、建设项目自用固定资产报废、毁损时
借:待摊投资
贷:固定资产
十、资金来源方的各种本年拨款项目,在年度决算批复后,下年初建立新账时,即转入“以前年度拨款”项目。
借:基建拨款—本年预算拨款等明细科目
贷:基建拨款—以前年度拨款
十一、交付使用资产项目的年末数,在年度财务决算批复后,第二年年初与相应的资金来源对冲
借:基建拨款—以前年度拨款
贷:交付使用资产
同时,在单位经费账上记录
借:固定资产
贷:固定基金
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