工会的使用说明(工会会计业务处理的基本流程是什么?)

1.工会会计业务处理的基本流程是什么?

工会会计核算的日常流程是“证一 账—表”，一般情况下，只有当前一个程序完成以后，后一个程序才能开始。

会计凭证作为会计核算流程的起点，按照其记录的内容又分为两个类别：一是记录经济业务发生的凭证，也叫原始凭证或者单据；二是根据原始单据，填制的记账凭证 ，即 实 际 工 作 中 的 “下账” ， “下账”的 依 据 是 《工会会计制度》。 原始凭证按照来源又可以分为外来原始凭证和自制原始凭证，前者如买东西的发票 、银 行 提 供 的 “授权支付到账通知书”以及上级工会的补助通知书（单 ）和下级工会经费收缴报告表；后者如本级工会的工资发放表、物料领用表以及入库单、借据等。

按照要求， 记账凭证应由会计人员根据审核无误的原始凭证编制。 按照内容， 记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三类。

根 据 《工会会计制度》的规定，凡是涉及资金收入收款业务的， 应填制收款凭证；涉及付款业务的， 应填制付款凭证；如果业务既不涉及收款也不涉及付款， 则填制转账凭证。和会计凭证不同，会计账簿是在审核无误的记账凭证的基础上， 对同一经济业务进行的连续登记。

实务工作中，常见的会计账簿有日记账、分类账和备查簿；而按照账簿反映的信息详略程度，又可以分为总账和明细账。按照规定，工会的现金、银行存款日记账应由出纳根据审核无误的收款或者付款凭证填制，并 做 到 “日清月结” ；分类账则可以在结账前一次性处理，但备查簿应在经济业务发生时记录主账户的同时登记。

对工会而言，制度要求已经核销的资产需要建立备查簿，即 “账销案存” ，以加强对已核销资产的管理。工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件，是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况、掌握政策、指导工作的重要资料。

工会组织应在规定的时间完成相关报表的编制和报送。目前， 绝大部分工会组织已经开始使用电算化系统。

因此，上诉程序中有关记账凭证、账簿登记以及报表编制（不含附注）等内容实际上已经在财务人员输入原始凭证 后 ，由电算化系统自动完成。 为确保会计核算的准确性、合规性，工会组织应建立和完善与电算化系统相适应的内部控制制度。

实 际 工 作 中 的 “会计造假”一 般 发 生 在 “会计凭证”的处理阶段，所 以 ，加强会计凭证管理，尤其是原始凭证的管理，已经成为提高工会会计信息质量的重要环节。

2.行政单位工会涉及到的会计科目有哪些

建新帐是必须的，只是科目的选用不同于企业。

基层工会做账的过程，也就是经费的收支核算，按各个科目核算的内容规定记账即可。 附工会会计制度，会计报表。

资产类科目设： 现金 银行存款- 收入类的科目设： 经费收入 费用性的科目设： 业务活动成本（按专项活动设置明细核算） 管理费用 权益类的科目设： 非限定性净资产 收到行政拨入经费时作： 借 银行存款' 贷 经费收入！ 有专项活动时的开支作： 借 业务活动成本 贷 现金或银行存款； 上缴上级工会组织经费各在日常管理中的零星开支作： 借 管理费用 贷 现金或银行存款 期末，将“经费收入”、“业务活动成本”、“管理费用”转至“非限定性净资产”。

3.如何做好工会固定资产会计核算?

做 好 工 会 固 定 资 产 会 计 核 算的方法：― 、固定资产的计价制度规定，固定资产的取得按历史成本计价，实际工作中， 历史成本因固定资产形成渠道不同而有所差异。

具体为：（ 1 ） 购 入 、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费等记账；（ 2 ） 自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记账；（ 3 ） 在原有同定资产基础上改建、扩建的固定资产，按改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产账；（ 4 ） 接受捐赠、赞 助 、奖励和无偿调入的固定资产，按照同类固定资产的市场价或者有关凭证记账，接受固定资产时发生的相关费用应计入固定资产价值；（ 5 ） 盘盈的固定资产，按照重置完全价值入账；（ 6 ） 已投入使用，但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估价入账，待确定实际价值后，再进行调整；（ 7 ） 用外币进口的设备，按当日汇率折合人民币金额，力吐国外部门的运费及其 他 费 用 （外币应折合人民币金额），再加上支付的关税、海关手续费等计价入账；（8 ）融资租入的同定资产，按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记账；（ 9 ） 购置同定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。 需要特别强调，同定资产入账价值一经确定，在持有期间一般既不用计提折旧（特殊情况也可以计提，但折旧的方法一般采用直线法），也不允许对入账价值进行变动，除非发生下列情况：根据国家规定对固定资产进行重新评估的；增加补充设备或改良装置的； 将同定资产一部分拆除的；根据实际价值调整原来暂估价值的；发现原来记录固定资产价值有误的。

《工会会计制度》同时要求， 对固定资产的价值变动，由单位资产管理部门负责办理相关事项。需要评估的工会固定资产，按照国家有关规定，聘请相应资质的中介机构进行评估。

各单位不得干预中介机构的独立执业。要规范程序，及时申办有关核准或备案手续，通知单位财务部门， 对固定资产有关账目做相应调整。

二、科目设置为全面记录和反映工会固定资产的增减变动，制度规定应设置“在建工程”和 “固定资产”两个科目，核算固定资产的増减变动。“固定资产”科目用于核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。

借方表示固定资产的增加， 贷方表示固定资产的减少，期末借方余额，反映固定资产的原值。 为便于管理和核算，制度要求，各级工会在对在建工程进行核算时， 应按具体工程项目设置明细科目， 进行明细核算； 对固定资产项目进行核算时， 应按类别、品名进行明细核算。

三、固定资产基本业务的处理（ 1 ） 固定资产增加业务的处理实际工作中，固定资产增加的原因有购买、自建、盘盈、接受捐赠或划拨等。 按照 《工会会计制度》的要求， 这些渠道取得的固定资产，要 在 确 认 “固定资产”增加的同时，确 认 “固定基金”。

以购买为例，固定资产基本会计分录为：借 ： 资 本 性 支 出 —办 公 设 备 购 置贷 ： 银 行 存 款同时，借 ： 固 定 资 产贷 ： 固 定 基 金（ 2 ） 固定资产减少业务的处理一般情况下， 导致工会固定资产减少的业务包括报废、出售、盘亏、对外投资、对外划拨等。 原因不同，具体的账务处理有所差异，但基本的要求是在确认“固定资产”减少的同时，要 确 认 冲 减 “固定基金”金额。

以固定资产出售为例，基本的会计分录为：借 ： 固 定 基 金贷 ： 固 定 资 产同时，借 ：银 行 存 款贷 ：其 他 收 入。

4.关于工会经费的做账,不知道大家在这方面是如何操作的

既然工会经费已经提取了，交给工会40%和留企业的部分也已经转入工会户，你的会计帐里就不会再体现工会经费的支出情况了。不过，现在还有很多企业的工会经费账户，仍然在财会部门核算和管理

其中有的企业是单独设置账簿核算，有的还含在企业会计的总帐核算之中，他们提取的工会经费像你所说的一样，通过其他应付款科目，应当上缴的部分上缴了，企业自留的部分仍然在该科目反映，发生工会经费支出时，借记其他应付款-工会经费，贷记现金、银行存款或其他科目。

5.工会的账务处理

A单位划款给A单位工会（作为职工福利，是会用掉的），会计分录应该是怎样的？

借：管理费用—工会经费

贷：银行存款

明年再由税务局退还所缴部份工会经费时，又如何入账？

工会经费怎么由税务退还？应该是上级工会返还吧？

如果是，跨年的要使用以前年度损益调整科目了。

借：银行存款

贷：以前年度损益调整

同时

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—企业所得税 （如果涉及补税）

利润分配—未分配利润

使用“以前年度损益调整”科目，只需要记录核算结果，过程省略。

6.工会费具体怎么做会计科目啊

工会费做"应付职工薪酬-工会经费"会计科目。

应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。

工会经费相关会计分录为：

1.计提是做：

借；管理费用等

贷；应付职工薪酬-工会经费

2.支付上级工会做：

借：应付职工薪酬-工会经费

贷：银行存款

3.工会经费现在有的计提 有的不计提

不计提 直接支付

借：管理费用-工会经费

贷；银行存款

4.如果提取工会经费了，收到退回的工会经费

借：银行存款等

贷：应付职工薪酬--工会经费