与现金流量表项目(现金流量表主要与哪些科目)

1.现金流量表主要与哪些科目

现金流量表主表的科目主要分为三大类，即分别与经营活动、投资活动和筹资活动有关的科目。

一、经营活动 （1）收到现金 1销售商品、提供劳务 内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务） 依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款 公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价 2税费返还 内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加 依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款 3收到其他经营活动 内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等 依据： 营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款 （2）支付现金 1购买商品、接受劳务 内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税） 依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款 公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价 2支付职工 内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他） 依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款 公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末） 3支付的各项税费 内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税） 依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款 公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等 4支付其他经营活动 内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等 依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出 二、投资活动 （1）收到现金 1收回投资 内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产） 依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款 2投资收益 内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利） 依据：投资收益、现金、银行存款 3处置长期资产 内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映 依据：固定资产清理、现金、银行存款 4收到其他投资活动 内容：收回购买时宣告未付的股利及利息 依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款 （2）支付现金 1购建长期资产 内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中） 依据：固定资产、在建工程、无形资产 2支付投资 内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费 依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款 3支付其他投资活动 内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息 依据：应收股利、应收利息 三、筹资活动 （1）收到现金 1吸收投资 内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中） 依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款 2收到借款 内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金 依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款 3收到其他筹资活动 内容：接受现金捐赠等 依据： 资本公积、现金、银行存款 （2）支付现金 1偿还债务 内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息） 依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款 2支付股利、利息、利润 内容：支付给其他单位的股利、利息、利润 依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款 3支付其他筹资活动 内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等。

2.现金流量表中涉及哪些科目

1、现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。

2、现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。

3、企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。

扩展资料：

采用T形账户法编制现金流量表的程序如下：

第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。

第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。

第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。

第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。

第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。

参考资料来源：搜狗百科-现金流量表

3.现金流量表科目定义

现金流量表中的现金是广义的现金，包括货币资金（库存现金、银行存 款、其他货币资金）和现金等价物。现金等价物，指企业持有的期限短（一般是指从购买之日起，3 个月内到期）、流动性强、易于转换 为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。例如划分为交易性金融资产的债券。

现金流量表将形成现金流量的活动分为三类：经营活动、投资活动、筹资活动。后两类活动并非频繁发生于企业，企业可于该类活动发生时作好辅助记录，直接从辅助记录中获取现金流量信息。经营活动是企业现金流量最为频繁的活动，也是现金流量表最难反映的一个方面。本文提及的编制，就是针对反映经营活动产生的现金流量而言的。

公式法编制现金流量表的基本思想是：利用资产负债表、利润表资料，辅以少量的辅助记录和明细表，通过项目间关系的分析，得出填列各项目的计算公式，勿需编制调整分录。试以项目“销售商品、提供劳务收到的现金”为例，进行演示。该项经营活动分三种情况：

(1)只有现销。销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金收入-当期因销货退回而支付的现金=当期营业净收入

(2)存在赊销但无预销。在此情况下，与赊销相关的会计科目为“应收帐款”和“应收票据”，以及“坏帐准备”科目。

4.现金流量表项目结算对应的会计科目是什么

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。

现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。 现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。

国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。

销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+“应交税费—应交增值税（销项税额）”+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（预收款项期末余额-预收款项年初余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息 （2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。 购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+“应交税费—应交增值税（进项税额）”+（存货期末余额-存货年初余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）+（预付款项期末余额-预付款项年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费 （3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。

支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额] （4）“支付其他与经营活动有关的现金”项目。该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。

支付其他与经营活动有关的现金=支付其他管理费用+支付的销售费用等 （5）“收回投资收到的现金”项目。该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产收到的现金。

债权性投资收回的利息、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

（6）“取得投资收益收到的现金”项目。 该项目反映企业交易性金融资产、可供出售金融资产投资分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。

包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入在本项目中反映，不包括股票股利。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

（7）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目。该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。 （8）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。

该项目反映企业本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产实际支付的现金，包括购买固定资产、无形资产等支付的价款及相关税费，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。 企业以分期付款方式购建的固定资产、无形资产，其在购入（或租入）当日支付的现金应在本项目中反映，以后各期支付的现金在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。

为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息资本化部分，在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”中反映。 本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

（9）“投资支付的现金”项目。该项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，包括除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，以及支付的佣金、手续费等交易费用。

企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额，应在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目中反映。

本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 （10）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目。

该项目反映企业购买子公司及其他营业单位的购买价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 本项目可以根据“长期。

5.请问资产负债表、利润表、现金流量表三者之间逻辑关系

一、会计报表项目之间基本勾稽关系。

会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；

资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。

二、资产负债表与利润表间勾稽关系。

根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。

根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。

利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。

三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。

关注资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致。

销售商品、提供劳务收到现金≈（主营业务收入+其他业务收入）*（1+17%）+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金≈（主营业务成本+其他业务成本+存货增加额）*（1+17%）+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。

四、分析税金与利润、收入之间关系。

对于企业所得税而言，由于会计和税法在目标、功能等方面存在差异，两者对收入、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不尽相同。

因而税前会计利润和应纳税所得之间存在差异是正常的。但是，如果账面税率（利润表中“所得税”与“利润总额”之比）显著小于法定税率，则说明大部分税前会计利润在税法中没有确认为应税所得，这种差异的存在可能有两种原因：

企业出于欺诈的目的虚增企业会计报表利润或者企业出于减轻税负的目的在企业所得税申报过程中少报收入、虚增成本。对于账面利润与应纳税所得额的差异，我们应要求企业提供差异表或合理解释，并对企业的解释进行必要的分析以判断差异存在的真实原因。

扩展资料：

一是严把资料审核。每次记账前，记账公司都要对报账清单的制作、编制及承接手续、出纳盘存表等方面进行认真核对和审查，严把资料审核关；同时，还细致地指导报账员按规范的方式方法登记好银行存款和现金日记账。

二是及时精准记账。记账公司在处理会计科目上更加精准统一，记账更加及时，按季度记账。规范参与村级预决算编制。

三是财务公开透明。记账公司在每季完成记账和年度决算后，及时到各村张榜公开财务收支情况，并将公开内容实行影像资料保管。

四是档案移交规范。年终记账公司对报账清单、会计凭证、出纳盘存表、财务报表、预算表、决算表、财务公开表及影像资料进行分类整理，装订成册，档案盒封装，整体移交，做到镇、村各留一套。

五是加强考核管理。实行代理记账后，财政所指派一人对记账公司实行全程监督管理，分阶段抽查和检查，防止在代理记账后出现违反财务制度的现象发生。年终由镇政府组织相关部门人员组成考核小组，对记账公司全年工作实行100分制考核，90分评定为合格，否则按分值扣减服务费用。

参考资料来源：百度百科-会计科目