期货投资收益(期货交易会计处理上计入那个科目?)

1.期货交易会计处理上计入那个科目?

1、向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金，借方记“其他货币资金”科目，贷方记“银行存款”科目。

2、企业取得衍生工具时，按公允价值，借方记入“衍生工具”科目，按照发生的交易费用，借方记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷方记“其他货币资金”科目。3、资产负债表日，衍生工具的公允价值高于账面余额的差额，借方记“衍生工具”科目，贷方记“公允价值变动损益”科目；相反公允价值低于其账面余额的差额，就做相反的会计分录。

4、衍生工具终止确认时，应对比按照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。扩展资料：按其归属的会计要素分类：1、资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。

2、负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。3、共同类科目：共同类科目的特点是需要从其期末余额所在方向界定其性质。

4、所有者权益类科目：按权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。5、成本类科目：包括“生产成本”、“劳务成本”、“制造费用”等科目。

6、损益类科目：分为收入性科目和费用支出性科目。收入性科目包括“主营业务收入”、其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等科目。

费用支出性科目包括“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“所得税费用”等科目。按照会计科目的经济内容进行分类，遵循了会计要素的基本特征，它将各项会计要素的增减变化分门别类的进行归集，清晰反映了企业的财务状况和经营成果。

参考资料来源：百度百科-期货会计参考资料来源：百度百科-会计科目。

2.期货收益如何入账

期货其主要账务处理为：

(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。

(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

(4)衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算

3.期货投资怎么入账

建议你看一下新的会计准则——交易性金融资产，

不是太好懂，不过结合实务好好理解应该能明白的！！

何为交易性金融资产：

满足以下条件之一的金融资产或金融应划分为交易性金融资产或金融负债：

1取得的目的，主要是为了近期出售\回购或赎买.

2属于进行集中管理的可辩认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期限采用短期获利方式对该组合进行管理.

3属于衍生工具.（但被指定为有效套期工具的衍生工具\属于财务担保合同的衍生工具\与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外.）

注：何为衍生工具：指金融工具确认和计量准则涉及的具有下列特征的金融工具或其他合同：

其价值随特定利率\金融价格\商品价格\汇率\价格指数\费率指数\信用等级\信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系.

不要求初始净投资，或与对市场情况变动有类似瓜的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资

在未来某一日期结算

分录：

初始计量（按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益）

借：交易性金融资产--成本（公允价值）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告但尚未来发放的现金）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款

持有期间的股利或债券利息

借：应收股利（被投单位宣告发放的现金股利*投资持股比例）

应收利息（资产负债表日计算的应收利息）

贷：投资收益

资产负债表日公允价值变动

上升

借：交易性金融资产--公允价值变动

贷：公允价值变动损益

下降

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产---公允价值变动

出售交易性金融资产

借：银行存款（实际收到的金额）

贷：交易性金融资产--成本

---公允价值变动（账面余额）

投资收益）（或借）（差额）

同时，将交易性金融资产--公允价值变动转出

借：公允价值变动损益

贷：投资收益（或作相反分录）

4.期货交易的会计分录

商品期货交易⑴交纳初始或追加保证金时借：期货保证金贷：银行存款注：划回保证金时作相反分录⑵提交质押品①提交质押品划入保证金时借：期货保证金（实际作价金额）贷：其他应付款–质押保证金②收到退还的质押品借：其他应付款–质押保证金贷：期货保证金③处置质押品（企业不能及时交纳保证金时）i质押品为国债借：其他应付款–质押保证金 期货保证金（差额部分）贷：长期债权投资∕短期投资（国债账面值） 投资收益（处置收入-国债账面值）ii质押品为仓单（视同销售）借：其他应付款–质押保证金 期货保证金（差额部分）贷：其他业务收入（处置收入）应交税金–增–销（处置收入*17%）同时结转仓单成本借：其他业务支出贷：物资采购。

5.期货会计如何做账

商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：

(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。

(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

一、买入商品期货合约会计处理

[例1]假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：

(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；

(2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；

(3)11月30 Ft结算价1970元/吨；

(4)12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。

则A公司的有关会计分录如下：

(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元

借：其他货币资金——存出投资款 200000 贷：银行存款 200000

(2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20*10*2000*10%），交易手续费80元（20*4）

借：衍生工具——大豆期货40000 投资收益 80 贷：其他货币资金——存出投资款40080

(3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20*10*(2000-1970)]

借：公允价值变动损益 6000 贷：衍生工具——大豆期货 6000

(4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20*10*(1970-1950)]

借：公允价值变动损益 4000 贷：衍生工具——大豆期货 4000

二、卖出商品期货合约会计处理

[例2]20*8年度B公司发生以下期货投资业务：

(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；

(2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；

(3)11月30日结算价18800元/吨；

(4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%。则B公司有关会计分录如下：

(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元

借：其他货币资金——存出投资款 500000 贷：银行存款 500000

(2)11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（10*20*19000*10%），交易手续费15200元（10*20*19000*4%）

借：衍生工具——铜期货 380000 投资收益 15200 贷：其他货币资金——存出投资款 395200

(3)11月30日，铜期货合约盈利40000元[10*20*(19000-18800)]

借：衍生工具——铜期货 40000 贷：公允价值变动损益 40000

(4)12月31日，铜期货合约盈利 60000元[10*20*(18800-18500)]

借：衍生工具——铜期货 60000 贷：公允价值变动损益 60000

(5)12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10*20*18500*4%）

借：其他货币资金——存出投资款 480000 贷：衍生工具——铜期货 480000 借：投资收益 14800 贷：其他货币资金——存出投资款 14800 借：公允价值变动损益 100000 贷：投资收益 100000。

6.投资收益属于什么会计科目

投资收益是“损益类会计科目”，损益类科目减少记借方，增加记贷方。

⑴本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。企业（金融）债券投资持有期间取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。

⑵本科目可按投资项目进行明细核算。 ⑶投资收益的主要账务处理。

①长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目；属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”等科目，贷记“长期股权投资”科目。 ②处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。

已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 ③长期股权投资采用权益法核算的，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。

被投资单位发生净亏损的，比照“长期股权投资”科目的相关规定进行处理。 ④处置采用权益法核算的长期股权投资，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记本科目。

⑤企业持有交易性金融资产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产，比照“交易性金融资产”科目的相关规定进行处理。 ⑷期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。

案例： [例]2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2006年1月1日发行，面值为3000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 800万元（其中包含已宣告发放的债券利息150万元），另支付交易费用20万元。

2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息150万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息150万元。

甲公司应作如下会计处理： （1）2007年1月8日，购入丙公司的公司债券时： 借：交易性金融资产——成本 26 500 000 应收利息 1500 000 投资收益 200 000 贷：银行存款 28200 000 (2)2007年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时： 借：银行存款 1500 000 贷：应收利息 1500 000 (3)2007年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时： 借：应收利息 1 500 000 贷：投资收益 1500 000 (4)2008年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时： 借：银行存款 1500 000 贷：应收利息 1500 000。

7.关于企业进行期货投资的会计处理

1，不能确定投资收益。很简单，因为还未平仓（卖出）啊！

确认为“公允价值变动损益”科目。等到平仓时，再将公允价值变动损益科目连同卖出当月（期）的损益一起作为“投资收益”。

怎么能是待处理财产损益呢！当然不对！是要确认公允价值变动损益的。期货投资属于交易性金融资产。

2，银行依法按：《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发〔2001〕13号）规定，实行汇总缴纳企业所得税。

各分行、直属支行按年度应缴纳企业所得税额的一定比例就地预缴。汇总核算。