借:原材料
贷:应付账款---暂估应付款
下月初用红字
借:原材料 (红字)
贷:应付账款--暂估应付款(红字)
收到发票
借:原材料(材料采购)
借:应交税费--应交增值税--进项税
贷:银行存款(应付账款)
扩展资料:
应付账款主要的账务处理:
公司购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值),借记“原材料”、“库存商品”、“应交税金--应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“应付账款”科目。
企业接受供应单位提供劳务而发生的应付但尚未支付的款项,应根据供应单位的发票账单,借记“制造费用”、“管理费用”等有关成本费用科目,贷记“应付账款”科目;企业偿付应付账款时,借记“应付账款”科目,贷记“银行存款”科目。
企业开出、承兑商业汇票抵付购货款时,借记“应付账款”科目,贷记“应付票据”科目。企业的应付账款,因对方单位发生变故确实无法支付时,报经有关部门批准后,可视同企业经营业务以外的一项额外收入,借记“应付账款”科目,贷记“营业外收入”科目。
参考资料来源:百度百科-应付账款
去百度文库,查看完整内容>
内容来自用户:管理资源吧
主要会计政策及会计估计
1、执行的会计制度
公司执行《企业会计制度》。
2、会计年度
公司以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。
3、记账本位币
公司以人民币作为记账本位币。
4、记账基础和计价原则
公司的记账基础为权责发生制,资产的计价遵循历史成本原则。
5、外币业务折算方法
外币业务按发生当日中国人民银行公布的市场汇价中间价折合为人民币记账,
期末将涉及非本位币的货币资金、债权债务科目余额按中国人民银行公布的市场汇价中间价美元(1:)、港币(1:)、日元(1:)进行调整,调整金额除与购建固定资产相关的予以资本化外,其余计入当期财务费用。
6、外币会计报表的折算方法
外币会计报表所有资产、负债项目均按期末的市场汇率折算为人民币,所有者权益类项目除“未分配利润”项目外,均按发生时的市场汇率折算为人民币,“未分配利润”项目以折算后的利润分配表该项目的数额列示,折算后资产项目与负债和所有者权益项目合计数的差额计入外币报表折算差额,在“未分配利润”项目后单独列示。损益表所有项目与利润分配表中有关反映发生额的项目按当期平均汇率折算,平均汇率根据当期期初、期末市场汇率计算确定。
7、现金等价物的确定标准(12如接受捐赠的系旧的固定资产,按依据上述方法确定的新固定资产价值,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值。①③(
新会计准则会计科目表 序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称一、资产类 一、资产类(续) 三、共同类(续) 1 1001 库存现金 55 1606 固定资产清理 107 3101 衍生工具2 1002 银行存款 56 1611 未担保余值 108 3201 套期工具3 1003 存放中央银行款项 57 1621 生产性生物资产 109 3202 被套期项目4 1011 存放同业 58 1622 生产性生物资产累计折旧 四、所有者权益类 5 1012 其他货币资金 59 1623 公益性生物资产 110 4001 实收资本6 1021 结算备付金 60 1631 油气资产 111 4002 资本公积7 1031 存出保证金 61 1632 累计折耗 112 4101 盈余公积8 1101 交易性金融资产 62 1701 无形资产 113 4102 一般风险准备9 1111 买入返售金融资产 63 1702。
所有者权益类 5 1012 其他货币资金 59 1623 公益性生物资产 110 4001 实收资本6 1021 结算备付金 60 1631 油气资产 111 4002 资本公积7 1031 存出保证金 61 1632 累计折耗 112 4101 盈余公积8 1101 交易性金融资产 62 1701 无形资产 113 4102 一般风险准备9 1111 买入返售金融资产 63 1702 累计摊销 114 4103 本年利润10 1121 应收票据 64 1703 无形资产减值准备 115 4104 利润分配11 1122 应收账款 65 1711 商誉 116 4201 库存股12 1123 预付账款 66 1801 长期待摊费用 五、损益类 21 1302 拆出资金 74 2011 吸收存款 124 6001 主营业务收入22 1303 贷款 75 2012 同业存放 125 6011 利息收入23 1304 贷款损失准备 76 2021 贴现负债 126 6021 手续费及佣金收入24 1311 代理兑付证券 77 2101 交易性金融负债 127 6031 保费收入25 1321 代理业务资产 78 2111 卖出回购金融资产款 128 6041 租赁收入26 1401 材料采购 79 2201 应付票据 129 6051 其他业务收入27 1402 在途物资 80 2202 应付账款 130 6061 汇兑损益28 1403 原材料 81 2203 预收账款 131 6101 公允价值变动损益29 1404 材料成本差异 82 2211 应付职工薪酬 132 6111 投资收益30 1405 库存商品 83 2221 应交税费 133 6201 摊回保险责任准备金31 1406 发出商品 84 2231 应付利息 134 6202 摊回赔付支出32 1407 商品进销差价 85 2232 应付股利 135 6203 摊回分保费用33 1408 委托加工物资 86 2241 其他应付款 136 6301 营业外收入34 1411 周转材料 87 2251 应付保单红利 137 6401 主营业务成本35 1421 消耗性生物资产 88 2261 应付分保账款 138 6402 其他业务成本36 1431 贵金属 89 2311 代理买卖证券款 139 6403 营业税金及附加37 1441 抵债资产 90 2312 代理承销证券款 140 6411 利息支出38 1451 损余物资 91 2313 代理兑付证券款 141 6421 手续费及佣金支出39 1461 融资租赁资产 92 2314 代理业务负债 142 6501 提取未到期责任准备金40 1471 存货跌价准备 93 2401 递延收益 143 6502 提取保险责任准备金41 1501 持有至到期投资 94 2501 长期借款 144 6511 赔付支出42 1502 持有至到期投资减值准备 95 2502 应付债券 145 6521 保单红利支出43 1503 可供出售金融资产 96 2601 未到期责任准备金 146 6531 退保金44 1511 长期股权投资 97 2602 保险责任准备金 147 6541 分出保费45 1512 长期股权投资减值准备 98 2611 保户储金 148 6542 分保费用46 1521 投资性房地产 99 2621 独立账户负债 149 6601 销售费用47 1531 长期应收款 100 2701 长期应付款 150 6602 管理费用48 1532 未实现融资收益 101 2702 未确认融资费用 151 6603 财务费用49 1541 存出资本保证金 102 2711 专项应付款 152 6604 勘探费用50 1601 固定资产 103 2801 预计负债 153 6701 资产减值损失51 1602 累计折旧 104 2901 递延所得税负债 154 6711 营业外支出52 1603 固定资产减值准备 三、资产类(续) 三、负债类 120 5301 研发支出17 1212 应收分保合同准备金 70 2001 短期借款 121 5401 工程施工18 1221 其他应收款 71 2002 存入保证金 122 5402 工程结算19 1231 坏账准备 72 2003 拆入资金 123 5403 机械作业20 1301 贴现资产 73 2004 向中央银行借款 六新会计准则会计科目表 序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称一、资产类 一、共同类(续) 1 1001 库存现金 55 1606 固定资产清理 107 3101 衍生工具2 1002 银行存款 56 1611 未担保余值 108 3201 套期工具3 1003 存放中央银行款项 57 1621 生产性生物资产 109 3202 被套期项目4 1011 存放同业 58 1622 生产性生物资产累计折旧 四、成本类 13 1131 应收股利 67 1811 递延所得税资产 117 5001 生产成本14 1132 应收利息 68 1821 独立账户资产 118 5101 制造费用15 1201 应收代位追偿款 69 1901 待处理财产损溢 119 5201 劳务成本16 1211 应收分保账款 二。
从上可看出,你公司原是小规模纳税人,现在转为一般纳税人;
对于会计科目问题:
一是你以前用了电算化系统.自2007年以来,多数企业执行企业会计制度,你单位估计或多或少也接触了新企业会计制度,将你电算化会计科目与企业会计准则后附科目进行对比,弄清涵义,比照是否存在较大差异,如果仅名称差异,核算内容没实质区别,不改也可以说过去,如果差异太大,就追加新科目,原科目余额分类或调整后,封存不用.这种处理方式有好处,以前的可以保留,对财务人员查询方便.如果说你单位想从新再来,那就建一套新会计科目体系,重新启用新账套,被余额然后处理业务,这样做是"干净",但工作量可能较大.
二是你以前没用电算化系统:直接用财务软件,一般软件中都有标准的会计科目,你只需要加载明细科目即二级\三级即可.初次用财务软件,估计需要专业人员协助.
明白了吧?
(一)、固定资产1、本科目核算固定资产的原价。
固定资产是指同时具有以下特征的有形资产:(1)为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有;(2)使用年限超过1年;(3)单位价值较高。2、某一资产项目,要作为固定资产加以确认,需要符合如下特征:(1)该固定资产包含的经济利益很可能流入企业;(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。
3、固定资产应按其取得时的成本及预计的处置费用折现值入帐。固定资产取得时的成本应根据具体情况分别确定:(1)外购固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出,如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的入账价值。(2)自行建造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为入账价值。
(3)融资租入的固定资产,其入账价值按《企业会计准则——租赁》的规定确定。(4)非货币性交易中取得的固定资产,其入账价值按《企业会计准则——非货币性交易》的规定确定。
(5)投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,作为入账价值。(6)债务重组中取得的固定资产,其入账价值按《企业会计准则——债务重组》的规定确定。
(7)接受捐赠的固定资产,按以下规定确定其入账价值:1)捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应当支付的相关税费,作为入账价值;2)捐赠方没有提供有关凭据的,按以下顺序确定其入账价值:①同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额,加上应当支付的相关税费,作为入账价值;②同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值,作为入账价值。如接受捐赠的系旧的固定资产,按依据上述方法确定的新固定资产价值,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值。
(8)盘盈的固定资产,按以下规定确定其入账价值:1)如果同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值;2)如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该项固定资产的预计未来现金流量现值,作为入账价值。(9)应当计入固定资产成本的借款费用,按《企业会计准则——借款费用》的规定处理。
4、发生的后续支出若符合确认固定资产的两个特征,则应将其计入该项固定资产的入帐价值。若后续支出属固定资产重要组成部分,则后续支出单独计价并按固定资产预计后续的使用年限计提折旧;若后续支出属固定资产非重要组成部分,则后续支出与固定资产一并计价,重新测算使用年限,计提折旧。
5、处置某项固定资产时,应结清该固定资产的帐面价值,并根据处置方式的不同进行相应的会计处理:(1)出售、报废、毁损的固定资产以及捐赠转出的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。(2)盘亏的固定资产应通过“待处理财产损溢”科目核算。
(3)以固定资产清偿债务、投资转出的固定资产、以非货币性交易换出的固定资产,分别按照债务重组、投资、非货币性交易的会计处理规定执行。6、本科目期末为借方余额,反映企业期末固定资产的账面原值。
(二)累计折旧1、本科目核算在固定资产的使用寿命内,按照确定的方法分摊的应计折旧额。应计折旧额,指应当计提折旧的固定资产的入帐价值扣除其预计净残值后的余额。
如果已对固定资产计提减值准备,还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。2、企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。
3、除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产;(2)按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。4、企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择折旧方法,可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或者年数总和法。
5、固定资产应当按月计提折旧,并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。企业在实际计提固定资产折旧时,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍提折旧,从下月起停止计提折旧。
6、企业应当定期对固定资产的使用寿命进行复核。如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异,则应当相应调整固定资产折旧年限。
7、企业应当定期对固定资产的折旧方法进行复核。如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变,则应当相应改变固定资产折旧方法。
8、本科目期末为贷方余额,反映企业提取的固定资产折旧累计数。(三)固定资产减值准备1、本科目核算企业提取的固定资产减值准备。
2、企业应当于期末对固定资产进行检查,如发现存在下列情况,应当计算固定资产的可收回金额,以确定资产是否已经发生减值:(1)固定资产市价大幅度下跌,其跌幅大大高。
声明:本网站尊重并保护知识产权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果我们转载的作品侵犯了您的权利,请在一个月内通知我们,我们会及时删除。
蜀ICP备2020033479号-4 Copyright © 2016 学习鸟. 页面生成时间:3.431秒