会计科目一览表 序号 编号 科 目 名 称 一级科目 二级科目 三级科目 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 100201 人民币存款 100202 外币存款 3 1003 #内部银行存款 4 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 5 1010 * 内部往来 6 1011 * 内部单位存款 7 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 8 1102 短期投资跌价准备 110201 股票投资 110202 债券投资 110203 基金投资 110204 其他投资 9 1111 应收票据 10 1121 应收股利。
(一)工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。
主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。
1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本,在合同成本下,设置以下明细科目: (1)人工费(项目/部门核算) (2)材料费(项目/部门核算) (3)机械使用费(项目/部门核算) (4)其他直接费(项目/部门核算) (5)分包成本(项目/部门核算) (6)间接费用 间接费用下设下列明细科目: 管理人员工资(项目/部门核算) 职工福利费(项目/部门核算) 固定资产使用费(项目/部门核算) 低值易耗品摊销(项目/部门核算) 办公费(项目/部门核算) 差旅费(项目/部门核算) 财产保险费(项目/部门核算) 工程保修费(项目/部门核算) 排污费(项目/部门核算) 劳动保护费(项目/部门核算) 检验试验费(项目/部门核算) 外单位管理费(项目/部门核算) 材料整理及零星运费(项目/部门核算) 材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算) 取暖费(项目/部门核算) 其他费用(项目/部门核算) 2、工程施工——毛利 核算工程毛利,具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用,有些不需要的可以不予以设置。
(二)机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。
有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下,应当设置以下明细科目: 工资及附加(部门/设备核算) 燃料及动力(部门/设备核算) 折旧费(部门/设备核算) 配件及修理费(部门/设备核算) 间接费用(部门/设备核算) (三)应收账款 1、应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产品销售货款 3、应收质保金(往来单位核算)根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置有到期日。
(四)应付账款 1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。 2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款 3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账)。
4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金,最好设置有到期日。 (五)工程结算(往来单位/项目核算) 核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。
(六)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目,只需按项目设置明细科目即可) 1、目标成本 目标成本下设置以下明细科目: (1)人工费(项目/部门核算) (2)材料费(项目/部门核算) (3)机械使用费(项目/部门核算) (4)其他直接费(项目/部门核算) (5)间接费用(项目/部门核算) 2、税金(项目/部门核算) 3、劳动保护费(项目/部门核算) 4、公司管理费(项目/部门核算) 5、公司利润(项目/部门核算) 其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大。
建筑会计需要这些会计科目:1、资产类:材料成本差异,现金,委托加工物资,银行存款,库存产成品,待摊费用,短期投资,长期投资,应收票据,拨付所属资金,应收帐款,固定资产,坏帐准备,累计折旧,预付帐款,固定资产清理,内部往来,临时设施,备用金,临时设施摊销,专项工程支出,物资采购,采购保管费,递延资产,库存材料,待处理财产损溢,周转材料,低值易耗品。
2、负债类:盈余公积,短期借款,本年利润,应付票据,利润分配,应付帐款,预收帐款。3、所有者权益类:管理费用,实收资本,财务费用,上级拨入资金,投资收益,资本公积,营业外收入,营业外支出。
4、成本类:其他应付款,工程施工,应付工资,工业生产,应付福利费,机械作业,应交税金。
可设置一级科目:在建工程,工程物资 二级科目:厂房 , 在建厂过程中使用大量的水泥、石、砖架等)、购买五金材料(钉、锯片、铁线等)、购买门窗星棚可记入:工程物资 借:工程物资 贷:银行存款 领用材料时 借:在建工程--厂房 贷:工程物资 购买建筑工具(斗车、大水牛、手脚架等)水电安装、人工工资(建筑工、焊工、铁工、木工、杂工)等安装费及工资都记入:在建工程 借:在建工程--厂房 贷:应付职工薪酬 银行存款 完工投入使用时:将 在建工程,全部转入“固定资产” 借:固定资产 贷:在建工程--厂房工程施工、工程结算、银行存款、应收账款、原材料、应付职工薪酬、应交税费、固定资产、累计折旧、管理费用、存货跌价准备、主营业务收入、主营业务成本、其他应收款、其他应付款、本年利润、利润分配、财务费用、库存现金、实收资本、资本公积、盈余公积。
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一、在建工程核算涉及到的主要科目有:工程物资、在建工程、固定资产、银行存款、原材料、库存商品、应付职工薪酬等。
二、具体账务处理如下
1、企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等,
借:在建工程——待摊支出
贷:银行存款等
2、企业发包的在建工程,
(1)按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款,
借:在建工程
贷:银行存款、预付账款 等
(2)将设备交付建造承包商建造安装时,
借:在建工程——在安装设备
贷:工程物资
(3)工程完成时,按合同规定补付的工程款,
借:在建工程
贷:银行存款
3、企业自营在建工程的主要账务处理。
(1)自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品的,
借:在建工程
贷:工程物资、原材料、库存商品 等
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(领用原材料用于购建不动产的)
——应交增值税(销项税额)(领用自制产成品用于购建不动产的)
(2)在建工程应负担的职工薪酬,
借:在建工程
贷:应付职工薪酬
(3)辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,
借:在建工程
贷:生产成本——辅助生产成本等
(4)在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的,
借:在建工程
贷:长期借款(到期一次还本付息的)
应付利息(分期付息、到期一次还本的)
4、在建工程达到预定可使用状态时,
(1)计算分配待摊支出,
借:在建工程——**工程
贷:在建工程——待摊支出
(2)结转在建工程成本,
借:固定资产
贷:在建工程——**工程
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建筑行业会计都用哪些科目,成本结转怎么做?
工程施工成本费用的归集和分配工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下,也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目,应在项目间进行分配。主要会计分录:1.材料费领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中的材料费借:工程施工—合同成本——材料费贷:原材料2.人工费根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借:工程施工—合同成本——人工费贷:应付工资贷:应付福利费3.分包工程费用(1)预付工程款根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目借:应付账款——应付分包款贷:银行存款(2)工程款结算根据与分包企业确认的结算通知单,确认应付的工程款
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