小企业会计准则将资源税计入到营业税金及附加科目中。
营业税金及附加:反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加、土地增值税等。填报此项指标时应注意,实行新税制后,会计上规定应交增值税不再计入"主营业务税金及附加"项,无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在"应交增值税明细表"中单独反映。根据企业会计"利润表"中对应指标的本年累计数填列。
城市维护建设税和教育费附加属于附加税,是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的一定比例计算。
营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育费附加、城市维护建设税、土地增值税等。
销售时:
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交资源税
自产自用时:
借:生产成本
贷:应交税金——应交资源税
收购未税矿产品代扣代交的资源税可以进成本
借:原材料
贷:应交税金——应交资源税
按照资源税暂行条例的规定,收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。企业应按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税,作为收购矿产品的成本,将代扣代缴的资源税,记入“应交税金——应交资源税”科目。
(三)资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理:
1.收购未税矿产品时,编制会计分录
借:材料采购
贷:应交税金--应交资源税
2.自产自用应征资源税产品,在移送使用时,编制会计分录
借:生产成本、制造费用等科目
贷:应交税金--应交资源税
3.取得销售应征资源税产品的收入时,编制会计分录
借:产品销售税金及附加
贷:应交税金--应交资源税
4.缴纳税款时,编制会计分录
借:应交税金--应交资源税
贷:银行存款
科目设置 企业交纳的资源税,通过“应交税金——应交资源税”科目进行核算。
该科目贷方反映企业应交纳的资源税税额;借方反映企业已经交纳或允许抵扣的资源税税额;余额在贷方表示企业应交而未交的资源税税额。 会计处理方法 1.企业销售应税产品的会计处理 月底,企业计提外销售应纳资源税产品应纳的资源税时,应作如下会计分录: 借:产品销售税金及附加 贷:应交税金——应交资源税 企业按规定实际缴纳资源税税款时,作如下会计分录: 借:应交税金——应交资源税 贷:银行存款 2.企业自产自用应税产品的会计处理 对企业自产自用应税产品,其应纳资源税的会计处理与销售应税产品会计处理有所不同,即其应交纳的税金不计入产品销售税金,而是计入产品的生产成本,即: 借:生产成本 或制造费用 贷:应交税金——应交资源税 企业按规定实际缴纳资源税应纳税款时,作如下会计分录: 借:应交税金——应交资源税 贷:银行存款 3.收购未税矿产品代扣代缴资源税的会计处理 为加强资源税的征管,税法对税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况,由收购未税矿产品的单位在收购时代扣代缴资源税。
企业在收购未税矿产品时,按实际支付的收购款,记: 借:材料采购 贷:现金 或银行存款 按代扣代缴的资源税税额,记: 借:材料采购 贷:应交税金——应交资源税 企业按规定缴纳代扣的资源税时: 借:应交税金——应交资源税 贷:银行存款 4.收购液体盐加工固体盐的会计处理 按照税法规定,纳税人以外购的液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予扣除。 企业在购入液体盐时: 借:应交税金——应交资源税 材料采购 贷:银行存款 企业将液体盐加工成固体盐出售时,按计算出的固体盐应交缴的资源税,记: 借:产品销售税金及附加 贷:应交税金——应交资源税 企业按规定缴纳税金时,应按销售固体盐应纳资源税税额抵扣液体盐已纳资源税税额后的余额,记: 借:应交税金——应交资源税 贷:银行存款 5.纳税人与税务机关结算税款时补缴或退税的会计处理 按照规定,纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结算上月税款。
纳税人与税务机关结算上月税款时,对于少缴的税款,应于补缴时作如下分录: 借:应交税金——应交资源税 贷:银行存款 对于多缴的税款,按规定可于下月退回或者抵缴。 实际退回税款时,作如下会计分录: 借:银行存款 贷:应交税金——应交资源税。
企业交纳的资源税,通过“应交税金——应交资源税”科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳的资源税税额;借方反映企业已经交纳或允许抵扣的资源税税额;余额在贷方表示企业应交而未交的资源税税额。
会计处理方法
1.企业销售应税产品的会计处理
月底,企业计提外销售应纳资源税产品应纳的资源税时,应作如下会计分录:
借:产品销售税金及附加
贷:应交税金——应交资源税
企业按规定实际缴纳资源税税款时,作如下会计分录:
借:应交税金——应交资源税
贷:银行存款
2.企业自产自用应税产品的会计处理
对企业自产自用应税产品,其应纳资源税的会计处理与销售应税产品会计处理有所不同,即其应交纳的税金不计入产品销售税金,而是计入产品的生产成本,即:
借:生产成本
或制造费用
贷:应交税金——应交资源税
企业按规定实际缴纳资源税应纳税款时,作如下会计分录:
借:应交税金——应交资源税
贷:银行存款
3.收购未税矿产品代扣代缴资源税的会计处理
为加强资源税的征管,税法对税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况,由收购未税矿产品的单位在收购时代扣代缴资源税。企业在收购未税矿产品时,按实际支付的收购款,记:
借:材料采购
贷:现金
或银行存款
按代扣代缴的资源税税额,记:
借:材料采购
贷:应交税金——应交资源税
企业按规定缴纳代扣的资源税时:
借:应交税金——应交资源税
贷:银行存款
4.收购液体盐加工固体盐的会计处理
按照税法规定,纳税人以外购的液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予扣除。
企业在购入液体盐时:
借:应交税金——应交资源税
材料采购
贷:银行存款
企业将液体盐加工成固体盐出售时,按计算出的固体盐应交缴的资源税,记:
借:产品销售税金及附加
贷:应交税金——应交资源税
企业按规定缴纳税金时,应按销售固体盐应纳资源税税额抵扣液体盐已纳资源税税额后的余额,记:
借:应交税金——应交资源税
贷:银行存款
5.纳税人与税务机关结算税款时补缴或退税的会计处理
按照规定,纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结算上月税款。纳税人与税务机关结算上月税款时,对于少缴的税款,应于补缴时作如下分录:
借:应交税金——应交资源税
贷:银行存款
对于多缴的税款,按规定可于下月退回或者抵缴。
实际退回税款时,作如下会计分录:
借:银行存款
贷:应交税金——应交资源税
1、企业按规定计算应交的消费税、资源税、城建税:借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记“银行存款”等科目;交纳的消费税、资源税、城建税:借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记“银行存款”等科目。
2、企业按规定计算应交车船使用税:借记“管理费用”科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税);交纳的车船使用税:借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税),贷记“银行存款”等科目。3、企业按规定计算应交的矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费);交纳的矿产资源补偿费:借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记“银行存款”等科目。
《小企业会计准则》规定,印花税计入“营业税金及附加”科目。
购买印花税票或支付印花税时(印花税不通过”应交税费“科目核算)借:营业税金及附加 贷:银行存款 依照”小企业会计准则第六章第六十五条费用是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。小企业的费用包括:营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。
(二)营业税金及附加,是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。”之规定小企业会计准则印花税计入记入营业税金及附加科目。
声明:本网站尊重并保护知识产权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果我们转载的作品侵犯了您的权利,请在一个月内通知我们,我们会及时删除。
蜀ICP备2020033479号-4 Copyright © 2016 学习鸟. 页面生成时间:2.673秒