会计科目: 1、提现、提备用金 借:库存现金 贷:银行存款 2、员工借支备用 借:其他应收款—XXX员工 贷:库存现金 3、员工报销费用、公司发生的费用(如购日常用品、办公用品、差旅费、购发票工本费等) 借:管理费用 销售费用 贷:库存现金/其他应收款 4、银行汇款手续费、账户管理费、支票工本费等 借:财务费用—金融机构手续费 贷:现金/银行存款 5、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用—利息收入 6、购进商品 借:库存商品 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款 或有运费发票的进项可以抵扣的 借:库存商品 -----------------商品价款+运费发票扣除进项税后余额 应交税费—应交增值税(进项税额) ----------商品进项税+运费进项税(7%) 贷:银行存款/应付账款 若是小规模纳税人,进项税和运费直接进商品成本 借:库存商品 贷:银行存款/应付账款 7、销售商品 借:银行存款/应收账款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 若是小规模纳税人 借:银行存款/应收账款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税 8、收回销货款 借:银行存款 贷:应收账款 9、支付购货款 借:应付账款 贷:银行存款 10、向法人、股东借入周转金或其他单位款项往来 借:银行存款/现金 贷:其他应付款 借:其他应收款 贷:银行存款 11、计提上月工资、社保 借:管理费用/销售费用—工资 管理费用/销售费用—社保 贷:应付职工薪酬—工资 应付职工薪酬—社保 发放上月工资 借:应付职工薪酬—工资 -----------应发工资数 贷:其他应收款—个人社保 ------由职工自己负担的部分 应交税费—应交个人所得税 -------职工个税由企业代扣代缴,需向职工收回 库存现金 ------实发工资数 12、代职工支付个人社保 借:其他应收款—个人社保 贷:银行存款 13、结转本月未交增值税 根据公式: 本期应交增值税=本期销项税额—(本期进项税额—进项税转出)—上期进项留抵 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费—未交增值税 若进项 > 销项,则不用作上面的分录 14、计提本月税费 借:营业税金及附加 贷:应交税费—应交城建税 --------应交增值税、营业税、消费税之和的7% 应交税费—应交教育费附加 --------应交增值税、营业税、消费税之和的3% 15、广州地区一般于6月、12月计缴防洪费 借:管理费用—防洪费 贷:应交税费—应交防洪费 ------(销售或营业收入的0。
1%) 16、企业所得税按季预缴、年未汇算清缴 借:所得税费用 贷:应交税费—应交企业所得税 ------应纳税所得额 X 适用税率 17、缴交税费 借:应交税费—应交防洪费 应交税费—应交企业所得税 应交税费—未交增值税 ------若是小规模纳税人“应交税费—应交增值税” 应交税费—应交城建税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交个人所得税 贷:银行存款 18、结转当期收入 借:主营业务收入/其他业务收入/营业外收入 贷:本年利润 结转当期损益 借:本年利润 贷:主营业务成本/其他业务成本/营业外支出 管理费用/销售费用/财务费用 营业税金及附加/所得税费用 19、年未结转“本年利润” 若为盈利 借:本年利润 贷:利润分配—未分配利润 若为亏损 借:利润分配—未分配利润 贷: 本年利润。
1 商品销售时
借:银行存款 10000
贷:应付账款 10000
2 确认销售收入
借:应付账款 10000
贷:主营业务收入 8547
应交税费-增值税(销)1453
3取得A公司增值税专用发票
借:库存商品 6837.61
应交税费 1162.39
贷:银行存款 8000
4结转联营销售成本
借:主营业务成本 6837.61
贷:库存商品 6837.61
5收取电费
借:银行存款 1000
贷:管理费用 1000
国际会计准则第28号《对联营企业投资的会计处理》的要点如下:
1.在合并报表中,对联营企业的投资应根据权益法核算。不过,如果持有投资只是暂时性的,就用成本法核算。
2.投资者对联营企业不再具有重要影响,或者联营企业在严格的长期性限制条件下经营,投资者应将权益法改用成本法。
3.投资者对联营企业的核算,在本身单独的帐表中,可以用权益法、成本法,或比照长期投资按成本或重估价列报。
4.应说明对联营企业投资核算的会计政策
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