一般情况是,收到增值税发票即可做记帐凭证,发票后附货物入库单据。
购入的材料,销货方开给的增值税发票为2联:一是发票联,一是抵扣联。发票联为记帐而使用的凭证,抵扣联为的是此笔货物已交纳购进货物的增值税证明,凭此联可以到国税给予认定,即平常说的抵扣认证,每月的抵扣联票全部认证后,单独装订起来即可。
你公司在认证为一般增值税纳税人资格前所购入的货物,不能用于抵扣现在的应纳增值税税额。为此你现在只需做分录(原清单金额和到的增票金额一致):借:应付帐款 贷:银行存款(现金)。
1、收到的增值税专用发票“发票”联会计做账用,“抵扣联”另存,作为抵扣进项税款凭据。会计分录:
借:相关科目(原材料、费用、固定资产等)
应交税金——增值税——进项税额
贷:银行存款(现金、应付账款等)
2、开出的增值税专用发票“记账”联会计做账用,“发票联”“抵扣联”交购货人作为报账凭证(使用情况见1)。会计分录:
借:银行存款(现金、应收账款等)
贷:主营业务收入
应交税金——增值税——销项税额
《增值税专用发票使用规定》
第四条 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为三联:记账联、抵扣联、发票联;记账联,作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证;抵扣联,作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;发票联,作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。
第十一条 专用发票应按下列要求开具:
(一)项目齐全,与实际交易相符;
(二)字迹清楚,不得压线、错格;
(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;
(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。
从上述规定可以看出,对记账联基本没有要求,原理很简单,记账联作用是销售方(开具方)入账用的,对于发票开具方可以直接用税控系统来管制。
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