一、材料费
(1)直接耗用的材料:
借:生产成本-基本生产成本-某产品
借:生产成本-辅助生产成本-某车间
借:制造费用
贷:原材料-某材料
(2)共耗材料
分配率=共耗材料费/分配标准
分配标准通常选用定额消耗量。
分配后做上述相同分录。
二、人工费
(1)工资
借:生产成本-基本生产成本-某产品
借:生产成本-辅助生产成本-某车间
借:制造费用
贷:应付工资
如果工人做两种以上产品,则分配率=生产工人工资/分配标准 。
分配标准通常选用生产工时
(2)福利费
工资的14%。计算与分录同上。
(3)其他要素费用分配的会计分录,如计提折旧、车间发生的各项杂费等。
三、辅助生产费用
将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集,将总额按受益对象分配至相应的账户中。
借:生产成本-基本生产成本-某产品(如果受益对象为产品的话)
借:制造费用
贷:生产成本-辅助生产成本-某车间
需要说明的是,在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。当企业有两个以上辅助生产车间的时候,则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。此略。
4、基本车间的制造费用
首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。当车间有两种以上产品的时候: 分配率=制造费用总额/分配标准 。
分配标准通常选用生产工时或机器工时:
借:生产成本-基本生产成本-某产品
贷:制造费用
现以实际举例可以参考一下 自己人多给分奥 财务科账目建设计划 账目设置:1内部控制账。
2对外公开帐(主要应付国税)3银行部门(如没特别要求只报表(资产负债表。损益表。
现金流量表)1.会计需设账目:德吉汽销账2套(真实账。应付税务账)2.德吉汽车销售账1套(真实账)3.出纳需设账目:德吉汽车销售账2套(真实账。
应付税务账)4.德吉汽车修理账1套(真实账)设置账目有:现金帐 银行存款帐 应收款帐 固定资产帐 材料。库存商品共设一本 应付款帐 增值税账 资本帐 损益类帐。
共9套帐 银行贷款需设备抵账,及时掌握什么时间借入,什么时间应还款,利息是多少。设置的会计科目 资产类: 现金 银行存款 其他货币资金 应收票据 应收帐款 预付帐款 其他应收款 材料、库存商品 固定资产负债类:短期借款 长期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付工资 应交税金资本类: 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配损益类:主营业务收入、主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、所得税需调整的帐: 预收款、预收款现在在一本帐上,下一步要分开做二本帐,因属性不同,预收帐款是负债类,预付款是资产类帐户、管理费:1、增设福利费科目,主要用于伙房开支、看病人、购买食品、调解招待费科目、因招待费科目存在不稳定的因素,数额过大,只允许列支5‰一旦税务局发现后年底还得调帐。
2、增设其他支出科目 3、减培训费、服务费两科目转营业费用科目营业费设:1、差旅费、通讯费、工资、燃油、交通补贴、培训费、服务费、其他 2、能否将维修费用列入本科目。
A、资产类2006应付工资1001现金2007应付福利费1002银行存款2008应交税金1003其他货币资金2009应付利润1004短期投资2010其他应交款1005应收票据2011预提费用1006应收账款2012长期借款1007坏账准备2013应付债券1008预付账款2014长期应付款1009应收补贴款2015递延税款1010其他应收款2016专项应付款1011材料采购2017住房周转金1012原材料 C、所有者权益类1013包装物3001实收资本1014低值易耗品3002资本公积1015材料成本差异3003盈余公积1016委托加工材料3004本年利润1017自制半成品3005利润分配1018产成品 D、成本类1019分期收款发出商品4001生产成本1020待摊费用4001制造费用1021长期投资 E、损益类1022固定资产5001产品销售收入1023累计折旧5002产品销售成本1024固定资产清理5003产品销售费用1025在建工程5004产品销售税金及附加1026无形资产5005其他业务收入1027递延资产5006其他业务支出1028待处理财产损益5007管理费用1029待转销汇兑损益5008财务费用 B、负债类5009投资收益2001短期借款5010补贴收入2002应付票据5011营业外收入2003应付账款5012营业外支出2004预收账款5013所得税2005其他应付款5014以前年度损益调整 A、资产类2006应付工资1001现金2007应付福利费1002银行存款2008应交税金1003其他货币资金2009应付利润1004短期投资2010其他应交款1005应收票据2011预提费用1006应收账款2012长期借款1007坏账准备2013应付债券1008预付账款2014长期应付款1009应收补贴款2015递延税款1010其他应收款2016专项应付款1011材料采购2017住房周转金1012原材料 C、所有者权益类1013包装物3001实收资本1014低值易耗品3002资本公积1015材料成本差异3003盈余公积1016委托加工材料3004本年利润1017自制半成品3005利润分配1018产成品 D、成本类1019分期收款发出商品4001生产成本1020待摊费用4001制造费用1021长期投资 E、损益类1022固定资产5001产品销售收入1023累计折旧5002产品销售成本1024固定资产清理5003产品销售费用1025在建工程5004产品销售税金及附加1026无形资产5005其他业务收入1027递延资产5006其他业务支出1028待处理财产损益5007管理费用1029待转销汇兑损益5008财务费用 B、负债类5009投资收益2001短期借款5010补贴收入2002应付票据5011营业外收入2003应付账款5012营业外支出2004预收账款5013所得税2005其他应付款5014以前年度损益调整。
工业会计科目
(一)资产类
1 │ 101 │ 库存现金
2 │ 102 │ 银行存款
3 │ 109 │ 其他货币资金
4 │ 111 │ 短期投资
5 │ 112 │ 应收票据
6 │ 113 │ 应收账款
7 │ 114 │ 坏账准备
8 │ 115 │ 预付账款
9 │ 118 │ 应收补贴款
10 │ 119 │ 其他应收款
11 │ 121 │ 材料采购
12 │ 123 │ 原材料
13 │ 128 │ 包装物
14 │ 129 │ 低值易耗品
15 │ 131 │ 材料成本差异
16 │ 133 │ 委托加工材料
17 │ 135 │ 自制半成品
18 │ 137 │ 产成品
19 │ 138 │ 分期收款发出商品
20 │ 139 │ 待摊费用
21 │ 151 │ 长期投资
22 │ 161 │ 固定资产
23 │ 165 │ 累计折旧
24 │ 166 │ 固定资产清理
25 │ 169 │ 在建工程
26 │ 171 │ 无形资产
27 │ 181 │ 递延资产
28 │ 191 │ 待处理财产损溢
29 │ 195 │ 待转销汇兑损益
(二)负债类
30 │ 201 │ 短期借款
31 │ 202 │ 应付票据
32 │ 203 │ 应付账款
33 │ 204 │ 预收账款
34 │ 209 │ 其他应付款
35 │ 211 │ 应付工资
36 │ 214 │ 应付福利费
37 │ 221 │ 应交税金
38 │ 223 │ 应付利润
39 │ 229 │ 其他应交款
40 │ 231 │ 预提费用
41 │ 241 │ 长期借款
42 │ 251 │ 应付债券
43 │ 261 │ 长期应付款
44 │ 270 │ 递延税款
45 │ 272 │ 专项应付款
46 │ 275 │ 住房周转金
(三)所有者权益类
47 │ 301 │ 实收资本
48 │ 311 │ 资本公积
49 │ 313 │ 盈余公积
50 │ 321 │ 本年利润
51 │ 322 │ 利润分配
(四)成本类
52 │ 401 │ 生产成本
53 │ 405 │ 制造费用
五、损益类
54 │ 501 │ 产品销售收入
55 │ 502 │ 产品销售成本
56 │ 503 │ 产品销售费用
57 │ 504 │ 产品销售税金及附加
58 │ 511 │ 其他业务收入
59 │ 512 │ 其他业务支出
60 │ 521 │ 管理费用
61 │ 522 │ 财务费用
62 │ 531 │ 投资收益
63 │ 532 │ 补贴收入
64 │ 541 │ 营业外收入
65 │ 542 │ 营业外支出
66 │ 550 │ 所得税
67 │ 560 │ 以前年度损益调整
工业会计科目 (一)资产类 1 │ 101 │ 库存现金 2 │ 102 │ 银行存款 3 │ 109 │ 其他货币资金 4 │ 111 │ 短期投资 5 │ 112 │ 应收票据 6 │ 113 │ 应收账款 7 │ 114 │ 坏账准备 8 │ 115 │ 预付账款 9 │ 118 │ 应收补贴款 10 │ 119 │ 其他应收款 11 │ 121 │ 材料采购 12 │ 123 │ 原材料 13 │ 128 │ 包装物 14 │ 129 │ 低值易耗品 15 │ 131 │ 材料成本差异 16 │ 133 │ 委托加工材料 17 │ 135 │ 自制半成品 18 │ 137 │ 产成品 19 │ 138 │ 分期收款发出商品 20 │ 139 │ 待摊费用 21 │ 151 │ 长期投资 22 │ 161 │ 固定资产 23 │ 165 │ 累计折旧 24 │ 166 │ 固定资产清理 25 │ 169 │ 在建工程 26 │ 171 │ 无形资产 27 │ 181 │ 递延资产 28 │ 191 │ 待处理财产损溢 29 │ 195 │ 待转销汇兑损益 (二)负债类 30 │ 201 │ 短期借款 31 │ 202 │ 应付票据 32 │ 203 │ 应付账款 33 │ 204 │ 预收账款 34 │ 209 │ 其他应付款 35 │ 211 │ 应付工资 36 │ 214 │ 应付福利费 37 │ 221 │ 应交税金 38 │ 223 │ 应付利润 39 │ 229 │ 其他应交款 40 │ 231 │ 预提费用 41 │ 241 │ 长期借款 42 │ 251 │ 应付债券 43 │ 261 │ 长期应付款 44 │ 270 │ 递延税款 45 │ 272 │ 专项应付款 46 │ 275 │ 住房周转金 (三)所有者权益类 47 │ 301 │ 实收资本 48 │ 311 │ 资本公积 49 │ 313 │ 盈余公积 50 │ 321 │ 本年利润 51 │ 322 │ 利润分配 (四)成本类 52 │ 401 │ 生产成本 53 │ 405 │ 制造费用 五、损益类 54 │ 501 │ 产品销售收入 55 │ 502 │ 产品销售成本 56 │ 503 │ 产品销售费用 57 │ 504 │ 产品销售税金及附加 58 │ 511 │ 其他业务收入 59 │ 512 │ 其他业务支出 60 │ 521 │ 管理费用 61 │ 522 │ 财务费用 62 │ 531 │ 投资收益 63 │ 532 │ 补贴收入 64 │ 541 │ 营业外收入 65 │ 542 │ 营业外支出 66 │ 550 │ 所得税 67 │ 560 │ 以前年度损益调整。
不同行业,具体明细会计科目的设置应用不尽相同,但一般包括如下内容:“产品成本”核算,分为生产成本、销售成本及库存成本三个概念:1、产品在生产阶段,需要进行成本的归集,大致涉及科目及核算内容为:生产成本-基本材料成本-主要原材料(分材料设置明细生产成本-基本材料成本-辅助材料(分材料设置明细生产成本-基本材料成本-燃料动力(煤炭、电力、燃油等生产成本-制造费用(或者制造费用可以作为一级科目体现),可设置更多明细生产成本-直接人工(可以作为费用,记入“制造费用-工资”)2、产品销售成本,以销量为主体记载的生产成本的转移(即按一定计价方法对销售产品进行成本的核算),与产品销售收入相对应,一般按产品明细进行核算,如“产品销售成本-A产品”3、库存产品成本,也是产品成本的一种核算,是对产品产出过程中生产成本结转计入“库存商品”后,并按一定方法结转销售成本后,库存商品结余的成本。
上述三项内容,实际都来源于产品生产成本的核算。
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