一般损益类的会计科目,月末都要结转。结转期间损益时会计分录做法如下:
1、结转分录:
结转各项收入
借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
贷:本年利润
2、期间费用的结转
借:本年利润
贷:管理费用、营业费用、财务费用
成本支出的结转
借:本年利润
贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出
3、税金的结转
借:本年利润
贷:主营业务税金及附加、所得税
借:本年利润
贷:利润分配-未分配利润
借:利润分配-未分配利润
贷:应付股利
扩展资料:
根据会计制度,可以每月结转损益科目,也可以每月不结转,待年底时一次性结转;
每月结转的方法叫做“账结法”,年底一次性结转的方法叫做“表结法”,采用“表结法”结转损益的,本期资产负债表的“未分配利润”项目的金额按上期资产负债表的“未分配利润”金额与本期损益表的“净利润”金额的合计数填列。
在线软件目前只提供账结法,需要注意的是在“期未处理”—“高级设置”中有个选项,一是按科目余额的反方向结转系统默认值,将金额转换为正数后再来定义它的余额反方向;例如,财务费用—利息收入,若录为借方负数,在结转时,系统按借方正数结转至本年利润。
二是按科目属性中定义的科目方向进行反方向结转;例如,财务费用—利息收入,若录为借方负数,在结转时,系统按贷方负数结转至本年利润。
用户在实际应用过程中,要留意这其中的差异,以免对相关账务报表产生误解。
以试算平衡表为例,若财务费用—利息收入按科目余额的反方向结转,因借方一正一负,合计数为零,在表中不体现;若财务费用—利息收入按科目属性中定义的科目方向进行反方向结转,因借贷方均以负数表述,在表中可直接体现。
参考资料:搜狗百科-结转损益
会计分录分三步做:
一、先结转收入:
借:主营业务收入 600万元
借:其他业务收入 70万元
借:营业外收入 5万元
借:投资收益 60万元
贷:本年利润 735万元
二、结转成本、费用和税金:
借:本年利润 668万元
贷:主营业务成本 400万元
贷:主营业务税金及附加 8万元
贷:其他业务支出 40万元
贷:营业费用 50万元
贷:管理费用 77万元
贷:财务费用 20万元
贷:营业外支出 40万元
贷:所得税 33万元[(各项收入735-各项成本费用支出635)*33%]
三、年度利润结转利润分配:
借:本年利润 67万元
贷:利润分配——未分配利润 67万元
一、月末损益结转分录
1、结转各项收入
借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
贷:本年利润
2、期间费用的结转
借:本年利润
贷:管理费用、营业费用、财务费用
3、成本支出的结转
借:本年利润
贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出
4、税金的结转
借:本年利润
贷:主营业务税金及附加、所得税
二、成本结转
(一)生产过程成本的结转
1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等,要通过生产成本和制造费用等账户核算。即:
借:生产成本
贷:应付工资、原材料、制造费用等
2、生产某种产品完工后,要进行完工产品的结转
借:产成品(或库存商品)
贷:生产成本
(二)销售过程成本的结转1、销售时借:银行存款(或应收账款等)
贷:主营业务收入
贷:应交税金--增值税(销项税)
2、结转销售成本时
借:主营业务成本
贷:库存商品(或产成品)
结转损益的相关会计分录:
一、结转收入
借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润
二、结转成本、费用和税金
借:本年利润
贷:主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
(补)
借:本年利润
贷:资产减值损失
三、结转投资收益
净收益的:
借:投资收益
贷:本年利润
净损失的:
借:本年利润
贷:投资收益
四、年度结转利润分配
将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润:
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
如果是亏损:
借:利润分配——未分配利润
贷:本年利润
会计月末结账要结转损益类科目余额至本年利润科目,然后将本年利润余额结转至利润分配科目。总分类科目又称一级科目或总账科目,是对会计要素具体内容所做的总括分类,它提供总括性的核算指标,如“固定资产”、“原材料”、“应收账款”、“应付账款”等。
明细分类科目又称二级科目或明细科目,是对总分类科目所含内容所作的更为详细的分类,它能提供更为详细、具体的核算指标,如“应收账款”总分类科目下按照具体单位名称分设的明细科目,具体反映应向该单位收取的货款金额。
扩展资料
收入性科目包括“主营业务收入”,“其他业务收入”,“投资收益”,“营业外收入”等科目。费用支出性科目包括“主营业务成本”,“其他业务成本”,“营业税金及附加”,“其他业务支出”,“销售费用”,“所得税费用”等科目。
按照会计科目的经济内容进行分类,遵循了会计要素的基本特征,它将各项会计要素的增减变化分门别类的进行归集,清晰反映了企业的财务状况和经营成果。
参考资料来源:搜狗百科-会计科目
1、如果是生产企业,要结转领用材料费用、结转工资费用、结转电费,结转本月发生的制造费用,分配计入产品成本;结转入库产品的生产成本。
例:借:生产成本-*产品制造费用管理费用贷:原材料
。。
借:生产成本-*产品
贷:制造费用
借:库存商品-*产品
贷:生产成本-*产品
2、期末帐项调整。
例如摊销原来记账的待摊费用(报刊费、保险费等)
预提尚未支出但由本期负担的费用,例如后付的利息费用,固定资产修理费等。
3、结转已售商品的成本、计算各项应交税金等
借:主营业务成本
贷:库存商品
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金
贷:其他应交款
4、其它结转。例如期末汇兑损益的结转、期末盘盈盘亏处理、计算所得税等。
借:所得税贷:应交税金
5、结转损益类帐户。
即将主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税等等损益类科目的余额转入“本年利润”中。
至于资产负债表,这很复杂,可以看企业会计制度,也可以找一本初级会计学或者财务会计教材看看。
掌握一点:表的左边(资产)总额=表的右边(负债+所有者权益)总额。
其中几个比较复杂的项目:
货币资金=现金+银行存款+其他货币资金
存货=原材料+物资采购+库存商品+商品进销差价+包装物+低值易耗品+受托代销商品+委托代销商品+。。。。(所有存货类流动资产科目的余额)+生产成本
未分配利润=本年利润+利润分配(如为亏损则减)
另外还有一些项目需要相关明细科目余额相加减,看一下书吧。想做好表,看书学习是必要的。
所谓结转一般是指在中期将资产负债表内科目(一般包括存货类、成本费用类科目)在月末结账时才用一定的成本和费用核算方法结转到损益表内科目,有些损益科目如收入不需结转,以核算报告期损益。然后在年度末将损益表结果结转到资产负债表。
具体:
1、制造费用一般收集后月末结转到生产成本(借:生产成本 贷:制造费用),一般制造费用期末无余额;
2、生产成本一般借转到产成品(借:产成品/库存商品 贷:生产成本),根据核算与分配方法结合企业实际情况确定,生产成本期末余额一般是在产品余额,也可专门设置在成品科目核算;
产成品再根据企业确定的存货发出计价方法结转到主营业务成本(借:主营业务成本 贷:产成品),可能有的企业还需要通过“发出商品”过渡;
3、主营业务税金及附加是损益表内项目不需要结转。
然后:
1、损益类科目(基本就是损益表类的会计科目)一般于中期报告(月/季度/半年度)结转到“本年利润”科目(借/贷:本年利润 贷/借:各损益类科目);
2、年末,将本年利润科目结转到未分配利润科目,涉及利润分配的做相应处理。
会计电算化结转损益类科目的处理方法:
期末损益结转,就是把损益类科目的余额将全部结转到“本年利润”中,结转后,损益科目余额为零。
这一操作,在手工会计中,需要手工逐一的填制记账凭证。就因为如此,部分同学在开展会计电算化的过程中,也采用了同样的方法来处理期末的损益结转。
在会计电算化中,如果采用手工结转损益,那么会造成期末损益表的会计数据不正确,但不影响资产负债表的数据。所以,如果在会计电算化中需要生成损益表的话,就必须采用自动结转的方法来结转损益,而不能采用手工录入凭证的方法来制作。
具体的自动结转方法如下,首先确定转入的科目‘本年利润’,其次再确定需要转出的损益类科目(通常情况下,会计电算化软件都提供了全选损益类科目的功能,系统会根据本期实业业务情况进行筛选损益类有发生额的科目)。最后选择结转,就将生成损益结转的会计机制凭证。再通过审核和记账,就算处理完毕损益结转。
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