1、出现的错误不涉及损益类科目的,红字冲回错误分录,做张正确的蓝字分录。不需要通过以前年度损益来调整。
2、出现的错误涉及损益类科目的,分录修改后,需要做以前年度损益调整。以前年度损益是用来调整跟利润有关的跨年度错账
例如:
1、如果只是资产,负债之间的会计科目做错了,只需做个红字冲回,再做张正确的蓝字分录即可。
将 借:财务费用
贷:库存现金
做成了:借:财务费用
贷:银行存款
更正方法:
(1)错的凭证原科目红字冲回
借:财务费用 (红字)
贷:银行存款(红字)
(2)蓝字订正正确的科目
借:财务费用 (蓝字)
贷:库存现金 (蓝字)。
2、今年4月补交了去年年终所得税,会计分录做成了:
借:应交税金——所得税
贷:银行存款
计提:
借:银行存款
贷:应交税金——所得税
发现,第二笔计提分录是错的,则更正方法:
(1)先冲销做错的计提分录
借:银行存款(红字)
贷:应交税金--所得税 (红字)
(2)然后,再做计提补交上年所得税分录
借:以前年度利润调整
贷:应交税金--所得税
(3)最后,做结转分录
借:利润分配--未分配利润
贷:以前年度利润调整
(4)在本月编制资产负债表时,要调整应交税金、未分配利润栏的年初数。即:
应交税金年初数加上补交税金的金额。
未分配利润年初数减去补交税金的金额。
调整分录有两种方法,一种是红字调整,就是先按原先分录的内容,用红色的笔做同样的分录,然后再做正确的分录。
一种是兰字调整法,就是不做红字分录,通过转账分录把错误科目调整到正确科目。就用你说的例子 一、红字调整法 1、先做红字分录 借:经营费用(红字) 贷:现金(红字) 2、做正确的分录 借:其他业务支出(兰字) 贷:现金(兰字) 二、兰字调整法 直接做分录 借:其他业务支出(兰字) 贷:经营费用(兰字) 红字调整法比较直观,不容易出错,兰字调整法做的分录少,容易错 至于一张凭证上做几个分录,这一般是一笔业务一个凭证,实践中也有些会计把几笔相同业务都集中一个凭证(我就看到某个会计把一个月的相同费用科目全部只做一个凭证),但这不推荐,所以你说一个凭证同时做红字分录和兰字分录,那也是可以的,分开当然最好。
会计分录更正方法:
1.划线更正法
划线更正法多采用在记账凭证没有出错,但登记账簿出错的时候。具体操作方法为用红线在出错的文字或数据上画一条横线,并在红线划掉的数据或文字上方重新书写正确的数据或文字,并在更正处加盖记账及相关人员的印章。
2.红字更正法
红字更正法一般用于记账凭证上的错误,具体分为两种:
(1)记账凭证上科目错误,用红字编制与错误凭证相同的凭证,然后编制正确凭证。
(2)记账凭证上科目正确,借贷方向正确,但金额多记,可用红字按多记金额编制一张与原记账凭证借贷账户完全相同的记账凭证,冲销多记金额,据以记账。
3.补充登记法
补充登记法多用于记账凭证上科目、借贷方向都正确,但金额少记的时候。可按少记金额编制一张与原记账凭证借贷账户完全一致的记账凭证,补充少记金额,据以登记。
先看一下分录错在哪里,1、分录借贷方科目没错,金额少计,用补充登记法,做一笔相同的分录,金额是原分录少计的金额2、分录借贷方科目没错,金额多计,用红字冲销法(红字更正法),用红字做一笔相同的分录,金额是原分录多计的金额3、分录借贷方科目用错或科目方向做反,用红字冲销法(红字更正法),用红字做一笔与原分录相同的分录(把原分录冲销),然后再后蓝字或黑字做一笔正确的分录4、分录借贷方科目没错,金额也没错,但账簿登错文字或金额了,用划线更正法,将错误的文字或数字划一条红色横线注销(但必须使原有字迹仍可辨认,以备查找),在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置(并由更正人员在更正处盖章,以明确责任)。
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