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贷:银行存款月末借:应交税费-未交增值税贷:应交税费—应交增值税(已交税金)当月也计提,下月交的时候就是差额交,如果上月少计提,这月多交纳补提上月的话借:应交税费—应交增值税(已交税金)贷:应交税费-未交增值税(付款已付入未交)若一起做借:应交税费-未交增值税(上月计提金额)应交税费—应交增值税(已交税金)补提金额贷银行存款 年末做反向处理借:应交税费--应交增值税--销项税全年销项税金额贷:应交税费--应交增值税--进项税全年交税部分的进项应交税费--应交增值税--转出未交增值税全年的应交额按此处理后年末进项有余额即是待抵扣的进项,销项无余额另外当月的销项小于进项时,无需做账务处理
《财政部关于增值税会计处理的规定》(财会字[1993]83号):
《中华人民共和国增值税暂行条例》已经国务院颁发,现对有关会计处理办法规定如下:
会计科目
企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
“进项税额转出”专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
“进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
“出口退税”专栏,记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;进口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。
“销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。
“已交税金”专栏,记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记;退回多缴的增值税额用红字登记。
总账科目 资产类科目 一级科目:1、固定资产 2、固定资产购建支出 3、无形资产 4、对外投资 5、材料——二级科目——a在途材料 b库存材料 c委托加工材料 6、工资 7、生产经营费用 8、待摊费用 9、产成品 10、库存商品 11、发出商品 12、商品流通费 13、现金 14、银行存款 15、应收款——二级科目——a 应收销货款 b 应收单位借款 c 其他应收款 16、待处理财产损失——二级科目—— a 待处理固定财产损失 b 待处理流动资产损失 17、利润分配 负责类科目 一级科目:1、银行借款 2、其他借款 3、应付工资 4、应付账款——二级科目-——a 应付购货款 b 应付投资分红 c 其他应付款 5、应交款——二级科目——a 应交税金——应交增值税 其他应交税 b 其他因交款 损益类 一级科目:1、待处理资产溢余——二级科目——a 待处理固定资产溢余 b 待处理流动资产溢余 2、门市部商品差价 3、销售——二级科目——a 产品销售 b 商品销售 c 加工劳务 d 其他 4、利润——二级科目——a 销售利润 b。
总账科目 资产类科目 一级科目:1、固定资产 2、固定资产购建支出 3、无形资产 4、对外投资 5、材料——二级科目——a在途材料 b库存材料 c委托加工材料 6、工资 7、生产经营费用 8、待摊费用 9、产成品 10、库存商品 11、发出商品 12、商品流通费 13、现金 14、银行存款 15、应收款——二级科目——a 应收销货款 b 应收单位借款 c 其他应收款 16、待处理财产损失——二级科目—— a 待处理固定财产损失 b 待处理流动资产损失 17、利润分配 负责类科目 一级科目:1、银行借款 2、其他借款 3、应付工资 4、应付账款——二级科目-——a 应付购货款 b 应付投资分红 c 其他应付款 5、应交款——二级科目——a 应交税金——应交增值税 其他应交税 b 其他因交款 损益类 一级科目:1、待处理资产溢余——二级科目——a 待处理固定资产溢余 b 待处理流动资产溢余 2、门市部商品差价 3、销售——二级科目——a 产品销售 b 商品销售 c 加工劳务 d 其他 4、利润——二级科目——a 销售利润 b 营业外收入 c 营业外支出 所有者权益类 一级科目:投资基金——二级科目——a 国家扶持基金 b 个人投资基金 c 股份基金 一般纳税人在应交增值税科目下设:1、销项税额2、进项税额3、出口退税4、已交增值税5、进项税转出栏目。
1)12月5日,向乙企业赊销商品-批,开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税额8.5万元。
甲企业已将商品运抵乙企业,货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。
借:应收账款——乙公司 58.5 贷:主营业务收入 50 应交税费——增值税—销项税 8.5借:主营业务成本28 贷:库存商品28(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款20万元不能收回,确认为坏账损失。借:坏账准备 20贷:应收账款 20(3)12月21日,收到乙企业的销货款30万元,存入银行。
借:银行存款 30 贷:应收账款——乙公司30(4)16.2520*8年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为200万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元。说明该公司计提坏账比率为12.5%。
12月31日,甲企业对应收账款进行减值测试,预计其未来现金流量现值为170万元。说明到期末坏账准备科目应贷方余额170*12.5%=21.25期初坏账准备贷方有25,期中借方发生20。
所以贷方只剩下5,若想让期末坏账准备科目应贷方余额 21.25,就该再提取16.25(5)借:资产减值损失 16.25 贷:坏账准备 16.25个人意见。仅供参考。
缴纳增值税企业必须遇到增值税的账务处理,下面我将可能遇到的一些账务处理进行了整理,希望有用。
如有遗漏和差错,敬请补正和纠正。 一、“进项税额”的账务处理 1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物,按照增值税发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额,“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是:如果购进货物未能取得增值税发票,则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误,也不得作为扣税凭证,购货方有权拒收不符合规定的增值税发票,否则,其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物,应按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目,按照确认的投资货物价值(已扣增值税),借记“原材料”等科目,按照增值税与货物价值的合计数,贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物,应按照增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税),借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。企业接受应税劳务,应按增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额,借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按买价扣除进项税额后的余额,借记“材料采购、”“商品采购”等科目;按实际支付的价款,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
注。如果的运输发票,则按运输费用的7%,计算进项税额;如果的废旧物资销售发票,则按买价的10%计算进项税额。
二、“已交税金”的账务处理 企业上缴增值税时,借记“应交税金--应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时,作相反的会计分录。
注:这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况,不适用于当月计算,次月入库的正常计算纳税的账务。 三、“销项税额”的账务处理 1.销售货物或提供应税劳务。
企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者),按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目;按照当期的销售额和规定税率计算的增值税,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目;按实现的销售收入,贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回,作相反的会计分录。
2.将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税,借记“在建工程”科目,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
3.利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资,提供给其他单位和个体经营者,应视同销售货物计算应交增值税,借记“长期投资”科目,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
4.将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等,应视同销售货物计算应交增值税,借记“在建工程”科目,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
5.无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人,应视同销售货物计算应交增值税,借记“营业外支出”等科目,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
6.随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应缴增值税,借记“应收账款”等科目,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
企业逾期未退回的包装物押金,按规定应缴增值税,借记“其他应付款”等科目,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。 四、“进项税额转出”的账务处理 企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进的货物改变用途等原因,其进项税额,应相应转入有关科目,借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目,贷记“应交税。
一般纳税企业对应交的增值税,应在“应交税费”科目下设置“
“1.应交增值税”明细科目的贷方反映销售货物或提供应税劳务按规定收取的增值税(销项税)额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税、转出多交增值税、减免税款、转出未交增值税;期末如果有借方余额,则反映企业尚未抵扣的增值税。
2. 在“应交税费;应交增值税”明细账内,还应分别设置“
: 进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏。
3.为了核算一般纳税企业在月终时当月应交未交的增值税或多交的增值税,在“应交税费”科目下还应设置“未交增值税”明细科目。该明细科目贷方登记自“应交增值税”明细科目转出的未交增值税;借方登记自“应交增值税”明细科目转出的多交增值税和本月实际交纳的以前月份尚未交纳的增值税;期末贷方余额反映未交的增值税,若为借方余额则反映多交的增值税。
具体的核算方法:
请参考anrinima老师的回答吧
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