存货的盘盈应记入原材料等科目、待处理财产损溢、待处理财产损溢、管理费用等;盘亏应记入待处理财产损溢、原材料等科目、待处理财产损溢、应交税金──应交增值税。
具体情况如下:
一.存货盘盈
1.批准前:
借:原材料等科目
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下:
2.批准后:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:管理费用
二.存货盘亏
企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录:
1.批准前:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:原材料等科目
对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失(管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质)引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入“待处理财产损溢”科目。
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出)
对于因非人为因素导致的非正常损失,引起盘亏存货应负担的增值税,进项税额无需转出。
2.批准后:
借:管理费用(收发计量、管理不善)、营业外支出(非常净损失)、其他应收款(应收责任人、保险公司赔款)
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
存货的盘盈属于前期差错,但存货盘盈通常金额较小,不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断,因此,存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算,按管理权限报经批准后冲减“管理费用”,不调整以前年度的报表。
存货盘亏应记入待处理财产损溢、原材料等科目、待处理财产损溢、应交税金──应交增值税。
企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录:
批准前:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:原材料等科目
对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失(管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质)引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入“待处理财产损溢”科目。
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出)
对于因非人为因素导致的非正常损失,引起盘亏存货应负担的增值税,进项税额无需转出。
批准后:
借:管理费用(收发计量、管理不善)、营业外支出(非常净损失)、其他应收款(应收责任人、保险公司赔款)
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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盘亏存货有六种会计记录如下:
1、企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录:
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:原材料
2、对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入“待处理财产损溢”科目。
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出)
3、对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用。
借:管理费用
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
4、对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录:
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
5、对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下分录:
借:营业外支出──非常损失
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
6、对于无法收回的其他损失,经批准后记入“管理费用科目”
借:管理费用
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
扩展资料
一、如何避免盘亏
盘点盈亏根本表现在商品的损溢,其归根结底是由于员工平时工作疏忽、责任心不强,不严格按照规程操作造成的。因此,要避免盘点中大的盈亏差错,必须加强全员的责任心培养与业务技术的提升。具体如下:
根本上要增强工作责任心;严格控制进货关和销售关;收银坚持三唱原则;检查各类度量衡器具,保证计量准确无误;较强报表单据各环节的复核与控制;加强盗窃的各类防范活动,减少因此带来的暗损失。
二、一般情况下,企业的存货包括下列三种类型的有形资产:
1、正常经营过程中存储以备出售的存货。这是指企业在正常的过程中处于待销状态的各种物品,如工业企业的库存产成品及商品流通企业的库存商品2
2、为了最终出售正处于生产过程中的存货。这是指为了最终出售但目前处于生产加工过程中的各种物品,如工业企业的在产品、自制半成品以及委托加工物资等
3、为了生产供销售的商品或提供服务以备消耗的存货。这是指企业为生产产品或提供劳务耗用而储备的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品等
参考资料来源:搜狗百科:盘亏
搜狗百科:存货
一、现金盘盈盘亏账务处理
每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于库存现金短缺
借:待处理财产损溢 贷:库存现金
属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢
待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:
借:其他应收款—应收现金短缺款(**个人)
库存现金
贷:待处理财产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款 贷:待处理财产损溢
属于无法查明的其他原因: 借:管理费用—现金短缺 贷:待处理财产损溢
如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢
贷:其他应付款—应付现金溢余(**个人或单位)
属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入—资产盘盈利得
固定资产的盘盈盘亏
(一)固定资产盘盈
企业固定资产盘盈的可能性是极小甚至是不可能的,企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间 少计、漏计而产生的,应当作为会计差错进行更正处理,这样也能在一定程度上控制人为的调剂利润的可能性。
企业在财产清查中盘盈的固定资产,应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。
盘盈的固定资产,应按以下规定确定其入账价值:
如果同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值;
如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该项固定资产的预计未来现金流量的现值,作为入账价值。
固定资产盘盈的账务处理:
(1)发生固定资产盘盈
借:固定资产
贷:累计折旧
贷:以前年度损益调整
(2)调整企业所得税
借:以前年度损益调整
贷:应交税费—应交所得税
(3)将“以前年度损益调整”科目余额调整到“利润分配”科目
借:以前年度损益调整
贷:利润分配—未分配利润
(二)固定资产盘亏
企业在财产清查中盘亏的固定资产,通过“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢“科目核算,盘亏造成的损失,通过”营业外支出—盘亏损失“科目核算,应当计入当期损益。
报经批准前:
借:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
借:累计折旧
借:固定资产减值准备
贷:固定资产
报经批准后:
1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
2)按应计入营业外支出的金额
借:营业外支出—盘亏损失
贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
(一)盘盈
现金:如果无法查明原因,计入“营业外收入”;如果属于应支付给有关人员或单位的,计入“其他应付款”
原材料:属于一般经营性的收益(收发计量的误差,合理性收益),一般企业都是用来冲销企业的费用的,计入“管理费用”
(二)盘亏
现金:属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿部分,计入“其他应收款”;属于无法查明原因。计入“管理费用”
原材料:属于一般经营性的损失(收发计量的误差,合理性损失),一般都会增加企业的费用,计入“管理费用”;属于非正常损失(自然灾害等),计入“营业外支出”
现金盘亏应由责任方赔偿的部分,计入其他应收款。属于无法查明原因的,计入管理费用。
为了保证现金的安全完整,企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
如果账款不符,有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算,经批准后再作出最后的处理。
基本账务处理
短缺时
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
经批准后
借:其他应收款(应由责任方赔偿的部分)
管理费用(无法查明原因的,补缺时)
贷:待处理财产损溢
溢余时
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
经批准后
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位的)
营业外收入(无法查明原因)
存货的盘盈:
1批准前,借 原材料等 贷待处理财产损溢
2批准后,借 待处理财产损溢 贷 管理费用
存货的盘亏:
1批准前 借 待处理财产损溢 贷 原材料等 应交税费-应交增值税(进项税额转出)
2批准后 借 原材料等(入库的残料价值) 其他应收款-xxx 管理费用(一般经营损失的部分) 营业外支出-非常损失(非正常损失部分,如自然灾害) 贷 待处理财产损溢
存货盘盈是指单位清查出无账面记载或反映的库存材料、低值易耗品、在产品和产成品等。根据存货盘点表、经济鉴证报告或证明、其他材料(保管人对于盘盈的情况说明、价值确定依据等)进行认定。企业进行存货清查盘点,应当编制“存货盘存报告单”,并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对,若账面存货小于实际存货,为存货的盘盈;反之,为存货的盘亏。对于盘盈、盘亏的存货要记入“待处理财产损溢”科目,查明原因进行处理。
总共分为3中情况:
1.现金短缺
(1)查明原因前
借:待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷:库存现金
(2)报经批准后
借:其他应收款(有责任人赔偿部分)
管理费用(无法查明原因部分)
贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益
2.存货损毁、短缺
(1)查明原因前
借:待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷:原材料/库存商品
(2)查明原因后
借:其他应收款(有责任人赔偿部分)
管理费用(管理不善)
营业外支出(非正常损失、天灾人祸)
贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益
3.固定资产盘亏
(1)报经批准前,注销资产原价与累计折旧
借:待处理财产损益
累计折旧
贷:固定资产
(2)报经批准后
借:营业外支出——固定资产盈亏
其他应收款(有责任人赔偿部分)
贷:待处理财产损益
企业在固定资产清查中盘亏的固定资产时,应按盘亏固定资产的账面净值,借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目;按已提折旧,借记“累计折旧”科目;按固定资产的账面原值,贷记“固定资产”科目。报经批准处理后,借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。
会计分录
批准前:
借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢
贷:固定资产
批准后:
借:其他应收款、营业外支出
贷:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢
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