环保税入那个(环保税是该计入税金与附加还是管理费)
1.环保税是该计入“税金与附加”还是“管理费
《环境保护税法》（以下简称“环保法”）于2018年1月1日实施，在“环保法”中已经明确了相应的税务处理，但至到今天，相应的会计处理尚未公布。下面，基于“环保法”的税务处理，提出相应的会计处理建议。
1.“环保法”的税务处理
“环保法”中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。
1.1大气污染物应纳税额的计算
应纳税额=污染当量数*税额 ； 污染当量数=污染物的排放量÷该污染物的污染当量值。排放量的确定按照纳税人安装符合规定监测设备的监测数据确定；未安装监测设备的，按照监测机构的监测数据确定；不具备监测条件的，按规定的排污系数、物料衡算方法确定；无法计算的，相关部门抽样测算确定。下文中水污染物、固体废物和噪声排放量的确认也是按照这一方法确定，不一一赘述。有多个或者没有排放口的，每一排放口或者没有排放口排放的污染物按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征税。
1.2水污染物应纳税额的计算
应纳税额=污染当量数*税额 ； 污染当量数=污染物的排放量÷该污染物的污染当量值。每一排放口的应税水污染物，按照《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征税，对其他类水污染物按照前三项征税。
1.3固体废物应纳税额的计算
应纳税额=排放量*税额； 排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量。
1.4噪声应纳税额的计算
应纳税额=超过国家规定标准的分贝数*税额。
2.“环保法”的会计处理建议
“环保税”和资源税等小税种类似，以前小税种中一部分计入“管理费用”，一部分计入“营业税金及附加”，2016年12月为适应全面实行“营改增”，“营业税金及附加”科目改为“税金及附加”，包括消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等，也就是说以前计入“管理费用”的小税种都调整进入“税金及附加”中核算。依据此思路，建议“环境保护税”也计入“税金及附加”。“环保法”规定环境保护税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳，那么根据是否能按固定期限缴纳税款，会计处理的方式可分为：定期和不定期两种方式：
定期的计提的时候依照其他税种的处理计入“应交税费”，在“应交税费”下设置“应交环境保护税”二级明细科目，不定期的可以在缴纳时直接计入“银行存款”。具体会计处理为：
2.1 定期计算申报的会计处理。
计算出环境保护税时，
借：税金及附加
贷：应交税费-应交环境保护税
实际缴纳税款时，
借： 应交税费-应交环境保护税
贷：银行存款”
2.2 不定期计算申报的会计处理
环境保护税按次申报缴纳时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”，即：
借：税金及附加
贷：银行存款
因部分企业可能购买监测设备对排放量进行监测，因部分设备需要附着于其他建筑物或构筑物上成为不动产的一部分方可使用，而部分设备又可以单独使用，建议监测设备作为固定资产核算，区分是否附属于某一建筑物或构筑物成为其一部分分为动产（单独使用的）和不动产（附着才可使用的）；若为动产，则购买此设备的进项税额一次全额抵扣，若为不动产，进项税额分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
为鼓励企业自行购买监测设备进行监测，建议购买固定设备的买价可比照税控收款设备的处理，一次性在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。如此可以减轻企业负担，便于排放量的监测。
“环保法”的实施将有利于资源节约，减少排放量，促进生态文明，实现经济与环境的协调可持续发展。
2.环保费应计入什么科目
环保费应计入管理费用科目，是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。
管理费用包括的具体项目有：企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。
扩展资料
环保费用为保护环境，提高或改善环境质量和维护环保工程而花费的投资和费用。环境保护工程主要内容有：保护自然环境，治理、控制、排放“三废”，控制噪音，以及美化和绿化环境等。与项目建设有关的环保工程主要对“三废”（废气、废水、废渣）的控制和综合利用以及美化环境、绿化厂区等措施。
项目建设的环保费用通常分为两个部分，一是与项目同时设计、施工、投产的环境保护工程的费用，属于投资支出；一是环境保护工程运行的维护费用，属于经营成本。对项目来说，环保费用具有社会效益，而很少表现为直接的经济效益，如负担过重，不仅影响项目的收益率，而且不利于生存竞争。因此，项目评估中必须十分注意环保费用负担的影响。现代经济生活中，因达不到环境保护要求或环保费用过大而被迫停建、停产的项目并不鲜见。
参考资料来源：百度百科-管理费用
3.环保税是该计入“税金与附加”还是“管理费用”
计入税金与附加。
《环境保护税法》对其有相应的规定：
第六条 环境保护税的税目、税额，依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行。应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求。
在本法所附《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
扩展资料：
《环境保护税法》相关法条：
第七条 应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：
（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；
（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；
（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；
（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
第八条 应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。
参考资料来源：百度百科-《环境保护税法》
4.环保费应计入什么科目
环保费应计入管理费用科目，是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。
管理费用包括的具体项目有：企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。 扩展资料环保费用为保护环境，提高或改善环境质量和维护环保工程而花费的投资和费用。
环境保护工程主要内容有：保护自然环境，治理、控制、排放“三废”，控制噪音，以及美化和绿化环境等。与项目建设有关的环保工程主要对“三废”（废气、废水、废渣）的控制和综合利用以及美化环境、绿化厂区等措施。
项目建设的环保费用通常分为两个部分，一是与项目同时设计、施工、投产的环境保护工程的费用，属于投资支出；一是环境保护工程运行的维护费用，属于经营成本。对项目来说，环保费用具有社会效益，而很少表现为直接的经济效益，如负担过重，不仅影响项目的收益率，而且不利于生存竞争。
因此，项目评估中必须十分注意环保费用负担的影响。现代经济生活中，因达不到环境保护要求或环保费用过大而被迫停建、停产的项目并不鲜见。
参考资料来源：百度百科-管理费用。
