追溯调整的(编制追溯调整的会计分录)
1.编制追溯调整的会计分录
1、首先调整多转成本
借：存货 5万
贷：以前年度损益调整-营业成本 5万
2、调整所得税，利润增加5万，应交所得税=50000*25%=7500
借：以前年度损益调整-所得税 7500
贷：应交税费-所得税 7500
3、税后净利润=50000-7500=42500
4、调整计提的盈余公积=42500*10%=4250
借：利润分配-未分配利润 4250
贷：利润分配-盈余公积 4250
2.追溯调整法的会计科目使用
追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。
追溯调整法的运用通常由以下几步构成： 追溯调整法处理步骤： 第一步：计算累积影响数 （1）计算税前的差异 （2）计算对所得税的影响 （3）计算税后的差异 第二步：进行会计处理 其中：（1）损益类账户要换成“利润分配——未分配利润”； （2）关于所得税，可能涉及递延所得税资产/负债的处理。 第三步：报表项目调整 第四步：附注说明（表外披露）。
3.审计：关于追溯调整
追溯调整只是针对企业会计报表的调整而言的。企业会计账务处理不存在追溯调整的问题，只是将影响上年损益的事项直接调整“利润分配---未分配利润”科目。
审计人员在年度会计报表审计结束后所提出的审计调整分录，是站在企业的角度提出的，是在资产负债表日后提出的（企业已封上年会计账簿），实属期后调整事项，因此调整分录应符合《会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正》准则和《资产负债表日后事项》准则等的规定。
按照会计准则的规定，我们提出的审计调整事项在征得企业同意后，直接调整所审计年度的会计
报表，并可能追溯调整再上一年的报表数据，但企业作出会计处理，却是在审计之后，而不应当
返回上年去改账。
对照以上所说的看，你的分录处理把支出列入管理费用是不正确的，应该直接调整入“利润分配---未分配利润”科目。另外，没入帐的收入也没有提出分录意见。
审计“追溯调整”其实是一种事实描述或处理建议，所以你还应该分笔、分时间进行逐笔说明，不能采取一笔汇总完成的分录方式。
4.请问会计的哪些业务涉及追溯调整
一般情况下会计政策变更和前期差错及其更正及资产负zhidao债表日后事项会涉及追溯调整的处理，
常见的会计政策变更有：
①发出存货计价方法变更，比如，先进先出法改为加权平均法
②所得税核算方法的变更，即因执行新会计准则由应付税款法改为资产负债表债务法。
③投资性房地产后续计量模式的变更，即，成本计量模式改为公允价值计量模式。
④金融资产投资计量属性的变化，如短期投资重分类为交易性金融资产。
⑤收入确认方法的变更，如由完成合同法改为完工百分比法。
(1)会计政策变更：
追溯调账时，资产、负债等类别的科目正专常写，损益类科目换成“利润分配—未分配利润”科目
追溯调属表时，资产负债表调变更年度的年初数，利润表调变更年度的上年数
(2)前期重大差错更正：
追溯调账时，资产、负债等类别的科目正常写，损益类科目换成“以前年度损益调整”科目
追溯调表时，资产负债表调当年的年初数，利润表调上年数
(3)资产负债表日后事项中的调整事项：
追溯调账时，资产、负债等类别的科目正常写，损益类科目换成“以前年度损益调整”科目
追溯调表时，资产负债表调报告年度期末数，利润表调报告年度当年数
5.审计：关于追溯调整
追溯调整只是针对企业会计报表的调整而言的。
企业会计账务处理不存在追溯调整的问题，只是将影响上年损益的事项直接调整“利润分配---未分配利润”科目。审计人员在年度会计报表审计结束后所提出的审计调整分录，是站在企业的角度提出的，是在资产负债表日后提出的（企业已封上年会计账簿），实属期后调整事项，因此调整分录应符合《会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正》准则和《资产负债表日后事项》准则等的规定。
按照会计准则的规定，我们提出的审计调整事项在征得企业同意后，直接调整所审计年度的会计报表，并可能追溯调整再上一年的报表数据，但企业作出会计处理，却是在审计之后，而不应当返回上年去改账。对照以上所说的看，你的分录处理把支出列入管理费用是不正确的，应该直接调整入“利润分配---未分配利润”科目。
另外，没入帐的收入也没有提出分录意见。审计“追溯调整”其实是一种事实描述或处理建议，所以你还应该分笔、分时间进行逐笔说明，不能采取一笔汇总完成的分录方式。
6.追溯重述法的会计处理
追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表的相关项目进行更正的方法。
企业应设置“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项以及本年度发生的调整以前年度损益的事项。
1.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损：
借：有关科目
贷：以前年度损益调整
调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损则做相反的分录。
2.由于以前年度损益调整增加的所得税费用：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税（或递延所得税资产、递延所得税负债）
由于以前年度损益调整减少的所得税费用，则做相反的分录。
3.经上述调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，并对盈余公积进行调整。
如“以前年度损益调整”科目为贷方余额：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积
如“以前年度损益调整”科目余额为借方余额，作相反的会计分录。
