企业可根据与增值税相关的事项,按设置的明细账户编制记账凭证,并进行账簿登记工作。
通常来说,如果企业正确编制了记账凭证,按记账凭证标注了各专栏,每个月末,即可通过借方、贷方各专栏合计数间的差额来确定应交增值税的数额。即:若应交增值税账户借方的“进项税额”、“已交税金”两栏的合计数大于该账户贷方“销项税额”、“出口退税”和“进项税额转出”三个专栏的合计数,则本期已交的税金大于应交的税金;否则为本期应交的税金大于已交的税金。
若发生了借方余额,即为企业多交或尚未抵扣的增值税额;而贷方余额则为企业尚未交纳的应交增值税,前者可以抵扣以后各期的应交增值税,后者则应在纳税期限后的规定日期内及时上交有关税务机关。 ###增值税明细科目是吧。
普通的明细是应交增值税---进项税/销项税/进项税转出/已交增值税/未交增值税/转出多交增值税/转出未交增值税:应交税金—未交增值税(转出未交增值税)”应交税金—应交增值税(转出多交增值税)”。 ###公司在“应交税金”账户下开设“应交增值税”子账户;在“应交增值税”子账户中,再开设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等明细账户。
公司在“应交税金”账户下开设“未交增值税”子账户,通过该账户核算公司月终时转入的应交未交或多交的增值税,该账户的期末借方余额反映多交的增值税,贷方余额反映未交的增值税。 实现简易办法计算应纳增值税额的小规模纳税人可以在“应交税金”科目下设“应交增值税”子科目,可沿用三栏式账户,核算企业应交、已交及多交或少交的增值税。
1、设置“工程施工”科目(建筑安装企业使用)或“生产成本”科目(船舶等制造企业使用),核算实际发生的合同成本和合同毛利。
实际发生的合同成本和确认的合同毛利记入本科目的借方,确认的合同亏损记入本科目的贷方,合同完成后,本科目与“工程结算”科目对冲后结平。 2、设置“工程结算”科目,核算根据合同完工进度已向客户开出工程价款结算帐单办理结算的价款。
本科目是“工程施工”或“生产成本”科目的备抵科目,已向客户开出工程价款结算帐单办理结算的款项记入本科目的贷方,合同完成后,本科目与“工程施工”或“生产成本”科目对冲后结平。 3、设置“应收帐款”科目,核算应收和实际已收的进度款,预收的备料款也在本科目核算。
已向客户开出工程价款结算帐单应收的工程进度款记入本科目的借方,预收的备料款和实际收到的工程进度款记入本科目的贷方。 4、设置“营业收入”科目,核算当期确认的合同收入。
当期确认的合同收入记入本科目的贷方,期末,将本科目的余额全部转入“本年利润”科目,结转后,本科目应无余额。 5、设置“营业成本”科目,核算当期确认的合同费用。
当期确认的合同费用记入本科目的借方,期末,将本科目的余额全部转入“本年利润”科目,结转后,本科目应无余额。 6、设置“合同预计损失”科目。
核算当期确认的合同预计损失。当期确认的合同预计损失,记入本科目的借方,期末,将本科目的余额全部转入“本年利润”科目,结转后,本科目应无余额。
7、设置“预计损失准备”科目,核算建造合同计提的损失准备。 在建合同计提的损失准备,记入本科目的贷方,在建合同完工后,应将本科目的余额调整“营业成本”科目。
您好,2017的增值税记账方式具体有以下变化:
变化一
“应交税费”二级科目由5个增加为10个:
原来的5个科目:
1.应交增值税
2.未交增值税
3.增值税留抵税额
4.待抵扣进项税额
5.增值税检查调整(取消)
现在的10个科目:
1.应交增值税
2.未交增值税
3.增值税留抵税额(由75号公告失去意义)
4.待抵扣进项税额
5.预缴增值税
6.待认证进项税额
7.代转销项税额
8.简易计税
9.转让金融商品应交增值税
10.代扣代缴增值税
变化二
小规模纳税人通过三个明细科目核算:
应交税费——应交增值税(不设专栏)
应交税费——转让金融商品
应交增值税应交税费——代扣代缴增值税
变化三
一般纳税人采用简易计税方法的通过“应交税费——简易计税”明细科目核算,不设置若干专栏。
变化四
应交税费——应交增值税
原来:营改增抵减的销项税额
现在:
1.进项税额
2.销项税额抵减
3.已交税金转出
4.未交增值税和转出多交增值税
5.减免税额
6.出口抵减内销产品应纳税额
7.销项税额
8.出口退税
9.销项税额转出
变化五
“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”
包括消费税、城市建设维护费、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
题主需要了解一下:《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)适用所有的增值税纳税人,不管是营改增纳税人还是老增值税纳税人,特别是2017年科目设置和核算都要发生重大的变化。
建议:1.会计科目设置及核算内容是增值税会计处理的基础,没有看明白和看透,增值税会计处理就不要谈了;2.关于会计科目设置及核算内容一定要看三遍以上,关键词,还有专业名词等,看完相关内容后,再回头还看科目设置,这样就不需要记会计分录,就在脑子里有自己的逻辑性万变应对性。 增值税会计科目设置会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
更多关于增值税会计科目的问题建议找企业服务交易平台亿蜂找相关企业进行咨询。(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中:1.“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2.“销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.“减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7.“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8.“出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9.“进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。(二)“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
(三)“预交增值税”明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。(四)“待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
包括:一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。(五)“待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。(六)“待转销项税额”明细科目,核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
(七)“增值税留抵税额”明细科目,核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。(八)“简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
(九)“转让金融商品应交增值税”明细科目,核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。(十)“代扣代交增值税”明细科目,核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。
去百度文库,查看完整内容>内容来自用户:王君君会计科目表序号编号会计科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31003存放中央银行款项41011存放同业51012其他货币资金61021结算备付金71031存出保证金81101交易性金融资产91111买入返售金融资产101121应收票据111122应收账款121123预付账款131131应收股利141132应收利息151201应收代位追偿款161211应收分保账款171212应收分保合同准备金181221其他应收款191231坏账准备201301贴现资产211302拆出资金221303贷款231304贷款损失准备241311代理兑付证券251321代理业务资产261401材料采购271402在途物资281403原材料291404材料成本差异301405库存商品311406发出商品321407商品进销差价331408委托加工物资341411周转材料351421消耗性生物资产361431贵金属371441抵债资产381451损余物资391461融资租赁资产401471存货跌价准备411501持有至到期投资421502持有至到期投资减值准备431503可供出售金融资产441511长期股权投资451512长期股权投资减值准备461521投资性房地产471531长期应收款481532未实现融资收益491541存出资本保证金501601固定资产511602累计折旧521603固定资产减值准备531604在建工程541605工程物资序号编号会计科目名称一、资产。
变化一 “应交税费”二级科目由5个增加为10个: 1。
应交增值税 2。未交增值税 3。
增值税留抵税额(由75号公告失去意义) 4。待抵扣进项税额 5。
预缴增值税 6。待认证进项税额 7。
代转销项税额 8。 简易计税 9。
转让金融商品应交增值税 10。代扣代缴增值税 变化二 小规模纳税人通过三个明细科目核算: 应交税费——应交增值税(不设专栏) 应交税费——转让金融商品 应交增值税应交税费——代扣代缴增值税 变化三 一般纳税人采用简易计税方法的通过“应交税费——简易计税”明细科目核算,不设置若干专栏。
变化四 应交税费——应交增值税 原来:营改增抵减的销项税额 现在: 1。进项税额 2。
销项税额抵减 3。已交税金转出 4。
未交增值税和转出多交增值税 5。减免税额 6。
出口抵减内销产品应纳税额 7。 销项税额 8。
出口退税 9。销项税额转出 。
会计科目及使用说明: 一、资产类 1、库存现金 核算企业的库存现金。
企业内部使用的备用金,在“其他应收款”科目核算,或单独设置“备用金”科目核算,不在本科目核算。 2、银行存款 核算企业存入银行的各种存款。
企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目核算。 3、其他货币资金 核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
制度规定应设置以下明细科目:(1)外埠存款;(2)银行本票;(3)银行汇票;(4)信用卡;(5)信用证保证金;(6)存出投资款。 4、短期投资 核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资。
包括各种股票、债券、基金等。制度规定应设置以下明细科目:(1)股票;(2)债券;(3)基金;(4)其他。
5、短期投资跌价准备 核算企业提取的短期投资跌价准备。短期投资应以成本与市价孰低计量,当市价低于成本时,应当计提短期投资跌价准备。
6、应收票据 核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。商业承兑汇票是由收款人签发、经付款承兑,或由付款人签发并承兑的票据。
银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发,开由承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑的的票据。 7、应收股利 核算企业因股权投资而应收取的现金股利。
企业应收其他单位的利润,也在本科目核算。 8、应收利息 核算企业因债权投资而应收取的利息。
企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息,在“长期债权投资”科目核算,不在本科目核算。 9、应收账款 核算企业因销售商品、产品、提供劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款也在本科目核算。 10、其他应收款 核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项,包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款,应向职工收取的各种垫付款项等。
11、坏账准备 核算企业提取的坏账准备。每年年末,企业应对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对没有把握能够收回的应收款项,应当计提坏账准备。
企业只能采用备抵法核算坏账损失。备抵法:承认应收账款存在着收不回的可能性,按期估计坏账损失,转作期间费用。
12、预付账款 核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 13、应收补贴款 核算企业按国家规定给予的定额补贴而应收的补贴款。
14、物资采购 核算企业购入材料、商品等的采购成本。委托外单位加工材料、商品的加工成本,直接在“委托加工物资”科目核算,企业购入的在建工程所需要的材料、机器设备等,在“工程物资”科目核算。
15、原材料 核算企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 16、包装物 核算企业库存的各种包装物的实际成本和计划成本。
包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器,如桶、箱、瓶、坛、袋等。包括:(1)生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物;(2)随同商品出售而不单独计价的包装物;(3)随同商品出售而单独计价的包装物;(4)出租或出借给购买单位使用的包装物。
17、低值易耗品 核算企业库存的低值易耗品的实际成本或计划成本。低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品,如工具、管理用具、玻璃器皿,以及经营过程中周转使用的包装容器等。
低值易耗品可采用一次或者分次摊销的方法。 18、材料成本差异 核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。
19、自制半成品 核算工业企业库存的自制半成品的实际成本。自制半成品是指经过一定生产过程已检验合格交付半成品仓库,但尚未制造完工成为商品产品,仍需继续加工的中间产品。
20、库存商品 核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。包括库存的外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外库或存放在仓库的商品等。
21、商品进销差价 核算商品流通企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额。 22、委托加工物资 核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。
23、委托代销商品 核算企业委托其他单位代销的商品实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。 24、受托代销商品 核算企业接受其他单位委托代销的商品。
企业代销国外的商品也在本科目核算。 25、存货跌价准备 核算企业提取的存货跌价准备。
企业应定期或年末,对存货进行全面清查,如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本不可收回的部分,应当提取存货跌价准备。 26、分期收款发出商品 核算企业采用分期收款销售方式发出商品的实际成本(或进价)。
27、待摊费用 核算企业已经支出,但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内(包括一年)的各项费用,如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费、以及一次购买印花税票。
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