收到的学费可以作预收账款处理,每月月底再做收入。具体方法如下:
做账列项,家长会要发票,当然一次开出,但应注明预收保教费,或注明是从某月到某月的保教费。账目可分录如下:
(1) 收到钱时
借:现金
贷:预收账款
(2) 每月月底做收入时
借:预收账款
贷:主营业务收入
预收账款(Deposit received)是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款。企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再行冲减。
预收账款是以买卖双方协议或合同为依据,由购货方预先支付一部分(或全部) 货款给供应方而发生的一项负债,这项负债要用以后的商品或劳务来偿付。
标 题:中小学校会计制度(试行) 【颁布单位】:财政部/教育部 【颁布日期】:1998-03-31 【正 文】: 第一部分 总说明 一、为规范中小学校的会计核算,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》及《事业单位会计准则(试行)》(财预字〔1997〕286号)等有关法规,结合中小学校的特点,制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。
学校所属独立核算、自负盈亏的校办产业的会计核算按照同行业企业会计制度执行,必须定期向学校报送会计报表。 学校基本建设投资的会计核算,按照国家有关规定执行。
三、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础主要采用收付实现制,对实行内部成本核算的勤工俭学收支可采用权责发生制。
五、学校会计记账采用借贷记账法。 六、会计核算以人民币为记账本位币,发生外币收支的业务,应当折合为人民币核算。
七、会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位,元以下记至角、分。 八、学校会计核算,应按本制度的规定设置和使用会计科目。
不需用的科目,可以不用。 各省、自治区、直辖市在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总以及提供统一的会计报表的前提下,可根据实际情况分设某些科目,统一二级科目和明细科目的设置。
学校在符合上述要求前提下,也可根据实际情况分设某些明细科目。 本制度规定的会计科目编号不得改变或重编。
会计科目之间留有的空号,供各地分设会计科目之用。 九、填制会计凭证、登记账簿,应同时填列会计科目的名称和编号,或只填列会计科目名称,省略其编号。
不准只填科目编号,不填科目名称。 十、本制度规定了学校对外报送会计报表的格式和编制报表的要求,学校内部管理需要的报表可自行规定。
十一、会计报表的报送时间按当地财政部门的规定执行。年度会计报表应附收支情况说明书,对年度预算的执行情况,资产、负债及专用基金变动情况,对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项以及需要说明的其他事项加以说明。
对外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应注明:学校名称、报表所属期间、报出日期等,并由校长和会计主管人员签名。
十二、学校会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。 有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的《会计基础工作规范》(财会字〔1996〕19号)办理。
十三、本制度由财政部和教育部负责解释和修订。 十四、本制度自1998年1月1日起试行。
第二部分 会计科目 一、会计科目表 ---------------------------------------- 序号| 科目名称及编号 |序号| 科目名称及编号 --|----------------|--|----------------- |一、资产类 | | 01.城市教育费附加 --|----------------|--|----------------- 1| 101 现金 | | 02.农村教育事业费附加 --|----------------|--|----------------- 2| 102 银行存款 | | 03.地方教育附加费 --|----------------|--|----------------- 3| 110 应收及暂付款 |22| 403 上级补助收入 --|----------------|--|----------------- 4| 115 材料 |23| 404 拨入专款 --|----------------|--|----------------- 5| 117 对勤工俭学项目投资 |24| 405 事业收入 --|----------------|--|----------------- 6| 118 其他对外投资 | | 01.杂费 --|----------------|--|----------------- 7| 120 固定资产 | | 02.学费 --|----------------|--|----------------- 8| 124 无形资产 | | 03.借读费 --|----------------|--|----------------- | | | 04.住宿费 --|----------------|--|----------------- |二、负债类 | | 05.其他事业收入 --|----------------|--|----------------- 9| 201 借入款项 |25| 409 勤工俭学收入 --|----------------|--|----------------- 10| 206 代管款项 |26| 412 附属单位缴款 --|----------------|--|----------------- 11| 207 应付及暂存款 |27| 413 捐赠收入 --|----------------|--|----------------- 12| 209 应缴财政专户款 |28| 414 其他收入 --|----------------|--|----------------- 13| 210 应交税金 | | --|----------------|--|----------------- | | |五、支出类 --|----------------|--|----------------- |三、净资产类 |29| 501 拨出经费 --|----------------|--|----------------- 14| 301 事业基金 | | 01.拨出教育事业费 --|----------------|--|----------------- | 01.一般基金 | | 02.拨出教育费附加 --|----------------|--|----------------- | 02.投资基金 | | 03.拨出其他经费 --|----------------|--|----------------- 15| 302 固定基金 |30| 503 专款支出 --|----------------|--|----------------- 16| 303 专用基金 |31| 504 事业支出 --|----------------|--|----------------- | 01.修购基金 | | 01.基本工资 ---------------------------------------- 续表 ---------------------------------------- 序号| 科目名称及编号 |序号| 科目名称及编号 --|----------------|--|----------------- | 02.职工福利基金 | | 02.补助工资 --|----------------|--|----------------- | 03.医疗基金 | | 03.其他工资 --|----------------|--|----------------- | 04.奖教奖学基金 | | 04.职工福利费 --|----------------|--|----------------- | 05.住房基金 | | 05.社会保障费 --|----------------|--|----------------- | 06.留本基金 | | 06.助学金 --|----------------|--|----------------- | 07.其他专用基金 | | 07.公务费 --|----------------|--|----------------- 17| 306 事业结余 | | 08.业务费 --|----------------|--|-----------------。
根据财政部财会【2004】7号发布的《民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表》编号第4401 “政府补助收入”会计科目
政府补助收入的主要账务处理如下:
(一)接受的政府补助,按照应确认的金额,借记“现金”、“银行存款”等科目,贷记本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明细科目。
对于接受的附条件政府补助,如果民间非营利组织存在需要偿还全部或部分政府补助资产或者相应金额的现时义务时(比如因无法满足政府补助所附条件而必须退还部分政府补助时),按照需要偿还的金额,借记“管理费用”科目,贷记“其他应付款”等科目。
(二)如果限定性政府补助收入的限制在确认收入的当期得以解除,应当将其转为非限定性捐赠收入,借记本科目“限定性收入”明细科目,贷记本科目“非限定性收入”明细科目。
(三)期末,将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产,借记本科目“限定性收入”明细科目,贷记“限定性净资产”科目,借记本科目“非限定性收入”明细科目,贷记“非限定性净资产”科目。
五、期末结转后,本科目应无余额。
私立幼儿园在收到财政补贴款时,按上述要求入账就行,如果原来未制度规定入账,应该改过来,同时依据补贴用途的要求,对关支出(如老师工资、添置设备等)有合法的凭证可查就行。
对于不牵涉到财政补贴款的账务入账科目不对的话,待以后逐步纠正规范。
幼儿园是事业单位,按事业单位会计制度进行科目设置及账务处理。 一、会计科目表 序号 编号 科目名称
(一)资产类
1 101 现金
2 102 银行存款
3 105 应收票据
4 106 应收账款
5 108 预付账款
6 110 其他应收款
7 115 材料
8 116 产成品
9 117 对外投资
10 120 固定资产
11 124 无形资产
(二)负债类
12 201 借入款项
13 202 应付票据
14 203 应付账款
15 204 预收账款
16 207 其他应付款
17 208 应缴预算款
18 209 应缴财政专户款
19 210 应交税金
(三)净资产类
20 301 事业基金
21 302 固定基金
22 303 专用基金
23 306 事业结余
24 307 经营结余
25 308 结余分配
(四)收入类
26 401 财政补助收入
27 403 上级补助收入
28 404 拨入专款
29 405 事业收入
30 409 经营收入
31 412 附属单位缴款
32 413 其他收入
(五)支出类
33 501 拨出经费
34 502 拨出专款
35 503 专款支出
36 504 事业支出
37 505 经营支出
38 509 成本费用
39 512 销售税金
40 516 上缴上级支出
41 517 对附属单位补助
42 520 结转自筹基建
民办幼儿园属于民间非盈利组织,所以应该采用《民间非营利组织会计制度》。
《民间非营利组织会计制度》会计科目使用说明 一、资产类1001现金1.本科目核算民间非营利组织的库存现金。1002银行存款1.本科目核算民间非营利组织存入银行或其他金融机构的存款。
民间非营利组织的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算,不在本科目核算。1009其他货币资金 本科目核算民间非营利组织的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款(或者存入其他金融机构)等各种其他货币资金。
1101短期投资 本科目核算民间非营利组织持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资,包括股票、债券投资等。本科目应当按照短期投资种类设置明细账,进行明细核算。
民间非营利组织如果有委托贷款或者委托投资(包括委托理财)且作为短期投资核算的,应当在本科目下单设明细科目核算。1102短期投资跌价准备1.本科目核算民间非营利组织提取的短期投资跌价准备。
1111应收票据 本科目核算民间非营利组织因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。1121应收账款 本科目核算民间非营利组织因销售商品、提供服务等主要业务活动,应当向会员、购买单位或接受服务单位等收取的、但尚未实际收到的款项。
1122其他应收款 本科目核算民间非营利组织除应收票据、应收账款以外的其他各项应收、暂付款项,包括应收股利、应收利息、应向职工收取的各种垫付款项、职工借款、应收保险公司赔款等。1131坏账准备1.本科目核算民间非营利组织提取的坏账准备。
1141预付账款 本科目核算民间非营利组织预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。1201存货 本科目核算民间非营利组织在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的,或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的,或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等,包括材料、库存商品、委托加工材料,以及达不到固定资产标准的工具、器具等。
本科目应当按照存货的种类和存在形式设置明细账进行明细核算。1202存货跌价准备 本科目核算民间非营利组织提取的存货跌价准备。
1301待摊费用 本科目核算民间非营利组织已经支出,但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内(含1年)的各项费用,如预付保险费、预付租金等。1401长期股权投资 本科目核算民间非营利组织持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资,包括长期股票投资和其他长期股权投资。
1402长期债权投资 本科目核算民间非营利组织购入的在1年内(不含1年)不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。1421长期投资减值准备 本科目核算民间非营利组织提取的长期投资减值准备。
1501固定资产 本科目核算民间非营利组织固定资产的原价。固定资产是指同时具有以下特征的有形资产:1.为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的;2.预计使用年限超过1年;3.单位价值较高。
1502累计折旧 本科目核算民间非营利组织固定资产的累计折旧。1505在建工程 本科目核算民间非营利组织进行在建工程(包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程等)所发生的实际支出。
民间非营利组织可以根据需要,在本科目下设置明细科目,进行明细核算。1506文物文化资产 本科目核算民间非营利组织文物文化资产的价值。
文物文化资产是指用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等。1509固定资产清理 本科目核算民间非营利组织因出售、报废和毁损或其他处置等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。
1601无形资产 本科目核算民间非营利组织为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。民间非营利组织的无形资产如果发生了重大减值,计提减值准备的,应当单独设置“无形资产减值准备”科目进行核算。
1701受托代理资产 本科目核算民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。民间非营利组织受托代理资产的确认和计量比照接受捐赠资产的确认和计量原则处理。
扩展资料 民间非营利组织采用的会计政策前后各期应当保持一致,不得随意变更,除非符合下列条件之一:1.法律或会计制度等行政法规、规章的要求;2.这种变更能够提供有关民间非营利组织财务状况、业务活动情况和现金流量等更可靠、更相关的会计信息。民间非营利组织应当采用追溯调整法核算会计政策的变更,如果追溯调整法不可行,则应当采用未来适用法核算;如果相关法律或会计制度等另有规定,则应当按照相关规定进行核算。
本制度中所称追溯调整法,是指对某项交易或者事项变更会计政策时,如同该交易或者事项初次发生时就开始采用新的会计政策,并以此对相关项目进行调整的方法;本制度所称未来适用法,是指对。
民办幼儿园账务处理,
1、根据原始凭证编制记账凭证。
2、根据记账凭证编制科目汇总表。
3、根据记账凭证和科目汇总表登记会计账簿(包括总账和明细账)。
4、根据会计账簿(主要是总账)编制会计报表(包括资产负债表和损益表)。
5、根据会计报表编制纳税申报表。
6、年终结转损益(也可以逐月结转损益)。
7、编制年度会计报表(包括资产负债表,损益表,现金流量表)。
8、根据年度会计报表编制所得税年报和其他各税种的汇算清缴自查表。
做账的要求:
私立幼儿园需要以下账本:记账凭证、现金日记账、银行日记账、总账、明细账和分类明细账。 民办幼儿园属于公益性事业,属于民办非营利组织。
因此,民办幼儿园即不执行《企业会计制度》,也不执行《事业单位会计制度》,而应当执行《民办非营利组织会计制度》。民办幼儿园应当按照会计法的规定独立设置会计账簿、建立财务管理制度,不得与举办者的会计核算、举办者投资的其他机构或者企业的会计核算混同一起或者合并记账。
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