工程物资 一、本科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本,包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本,以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。
企业购入不需要安装的设备,应当在“固定资产”科目核算,不在本科目核算。 二、本科目应当设置以下明细科目: (一)专用材料; (二)专用设备; (三)预付大型设备款; (四)为生产准备的工具及器具。
三、企业购入为工程准备的物资,应按实际成本和专用发票上注明的增值税额,借记本科目(专用材料、专用设备),贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。 企业为购置大型设备而预付款时,借记本科目(预付大型设备款),贷记“银行存款”科目;收到设备并补付设备价款时,按设备的实际成本,借记本科目(专用设备),按预付的价款,贷记本科目(预付大型设备款),按补付的价款,贷记“银行存款”等科目。
四、工程领用工程物资,借记“在建工程”科目,贷记本科目(专用材料等);工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续,并作相反的会计分录。 工程完工,将为生产准备的工具及器具交付生产使用时,应按实际成本,借记“低值易耗品”科目,贷记本科目(为生产准备的工具及器具)。
五、工程完工后剩余的工程物资,如转作本企业存货的,按原材料的实际成本或计划成本,借记“原材料”科目,按可抵扣的增值税进项税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,按转入存货的剩余工程物资的账面余额,贷记本科目;如工程完工后剩余的工程物资对外出售的,应先结转工程物资的进项税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记本科目,出售时,应确认收入并结转相应的成本。 六、盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,减去保险公司。
过失人赔偿部分,工程项目尚未完工的,计入或冲减所建工程项目的成本;工程已经完工的,计入营业外收支。 七、本科目期末借方余额,反映企业为工程购入但尚未领用的专用材料的实际成本、购入需要安装设备的实际成本,以及为生产准备但尚未交付的工具及器具的实际成本等。
在建工程 一、本科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出,包括需要安装设备的价值。 企业根据项目概算购入不需要安装的固定资产、为生产准备的工具器具、购入的无形资产及发生的不属于工程支出的其他费用等,不在本科目核算。
二、本科目应当设置以下明细科目: (一)建筑工程; (二)安装工程; (三)在安装设备; (四)技术改造工程; (五)大修理工程; (六)其他支出。 三、本科目的账务处理如下: (一)企业发包的基建工程,应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,按实际支付的价款,借记本科目(建筑工程、安装工程等——**工程),贷记“银行存款”科目;以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,应按工程物资的实际成本,借记本科目(建筑工程、安装工程等——**工程),贷记“工程物资”科目;将需要安装设备交付承包企业进行安装时,应按设备的成本,借记本科目(在安装设备),贷记“工程物资”科目;与承包企业办理工程价款结算时,补付的工程款,借记本科目(建筑工程、安装工程等——**工程),贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
(二)企业自营的基建工程,领用工程用材料物资时,应按实际成本,借记本科目(建筑工程、安装工程等——**工程),贷记“工程物资”科目;基建工程领用本企业原材料的,应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额,借记本科目(建筑工程、安装工程等——**工程),按原材料的实际成本或计划成本,贷记“原材料”科目,按不能抵扣的增值税进项税额,贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目,采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应当分摊材料成本差异。 基建工程领用本企业的商品产品时,按商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费,借记本科目(建筑工程、安装工程——**工程),按应交的相关税费,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”等科目,按库存商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价),贷记“库存商品”科目。
库存商品采用计划成本或售价的企业,还应当分摊成本差异或商品进销差价。 基建工程应负担的职工工资,借记本科目(建筑工程、安装工程——**工程),贷记“应付工资”科目。
企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本,借记本科目(建筑工程、安装工程等——**工程),贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。 (三)基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等,借记本科目(其他支出),贷记“银行存款”等科目;基建工程应负担的税金,借记本科目(其他支出),贷记“银行存款”等科目。
由于自然灾害等原因造。
“材料采购”和“在途物资”的使用区别在途物资是指企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资(即在途物资)的采购和入库情况 。 一般用于商贸企业。
材料采购、是计划成本法下用到的科目,就是还没计算材料成本差异前的实际成本;一般用于制造业。 一、材料采购科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 材料采购的主要账务处理:
(一)企业支付材料价款和运杂费等,按应计入材料采购成本的金额,借记本科目,按实际 支付或应支付的金额,贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。
(二)期末,企业应将仓库转来的外购收料凭证,分别下列不同情况进行处理:
1.对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证,应按实际成本和计划成本分别汇总, 按计划成本,借记“原材料”、“周转材料”等科目,贷记本科目;将实际成本大于计划成本的 差异,借记“材料成本差异”科目,贷记本科目;实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分 录。
2.对于尚未收到发票账单的收料凭证,应按计划成本暂估入账,借记“原材料”、“周转 材料”等科目,贷记“应付账款——暂估应付账款”科目,下期初做相反分录予以冲回。下期收 到发票账单的收料凭证,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。 涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。 本科目期末借方余额,反映企业在途材料的采购成本。
二、而原材料科目核算的是已经验收入库的材料,原材料的主要账务处理:
(一)企业购入并已验收入库的材料,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本, 贷记“材料采购”或“在途物资”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本 差异”科目。
(二)自制并已验收入库的材料,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记 “生产成本”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。 委托外单位加工完成并已验收入库的材料,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成 本,贷记“委托加工物资”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异” 科目。
(三)生产经营领用材料,借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用” 等科目,贷记本科目。 出售材料结转成本,借记“其他业务成本”科目,贷记本科目。 发出委托外单位加工的材料,借记“委托加工物资”科目,贷记本科目。 采用计划成本进行材料日常核算的, 发出材料还应结转材料成本差异, 将发出材料的计划成 本调整为实际成本。 采用实际成本进行材料日常核算的,发出材料的实际成本,可以采用先进先出法、加权平均 法或个别认定法计算确定。 本科目期末借方余额,反映企业库存材料的计划成本或实际成本.笑望采纳,谢谢!
一、”在途物资“和”在建工程“都属于资产类科目,其账户结构有相似的地方,但两者核算内容不同。
1、"在途物资"科目用于核算企业采用实际成本( 进价)进行材料、商品等物资的日常核算、价款已付尚未验收入库的各种物资( 即在途物资)的采购成本,该科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。“在途物资"科目的借方登记企业购入的在途物资的实际成本,贷方登记验收入库的在途物资的实际成本,期末余额在借方,反映企业在途物资的采购成本。
2、"在建工程"科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出,借方登记企业各项在建工程的实际支出,贷方登记完工工程转出的成本,期末借方余额反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。
二、两者结构有相似之处:借方都是反映(在途材料或在建工程)的实际成本,贷方结转成本(材料验收入库或在建工程完工),期末借方余额表示在途物资(未入库)或在建工程(未完工)的成本。
三、两者核算的内容不同:“在途物资”是核算企业的存货,其余额在资产负债表中反映在“存货”项目中。“在建工程”核算企业的固定资产,其余额反映在资产负债表中的长期资产单设的”在建工程“项目中。
1、计提
借:原材料 30
应交税费——应交增值税(进项税额)5.1
贷:其他货币资金 35.1
2、入账
借:工程物资 50
应交税费——应交增值税(进项税额)8.5*0.6/12)0.425
应交税费——应交增值税(待抵扣进项税额)(8.5-0.425)8.075
贷:银行存款 58.5
3、支付
借:预付账款 15
贷:银行存款 15
扩展资料
工程物资的主要账务处理
1、购入为工程准备的物资,借记本科目,贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。
2、领用工程物资,借记“在建工程”科目,贷记本科目。工程完工后将领出的剩余物资退库时,做相反的会计分录。
3、资产负债表日,根据资产减值准则确定工程物资发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目(减值准备)。
参考资料
搜狗百科-工程物资
未说明何时领用工程物资,在编制会计分录时,借工程物资88400,贷应付账款884002.借在建工程92900,贷工程物资88400 ,原材料45003。借在建工程2100,贷银行存款21004。借固定资产95000,贷在建工程95000。
编制步骤:第一,分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用(成本)、利润;计科目,记账方向(借或贷);确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方;确定应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等。
第一,先借后贷;借和贷要分行写,并且文字和金额的数字都应该错开;在一借多贷或一贷多借的情况下,要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格,表明借方在左,贷方在右。
会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种,其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。需要指出的是,为了保持账户对应关系的清楚,一般不宜把不同经济业务合并在一起,编制多借多带的会计分录。
工程物资不属于存货;工程物资属于在建工程,完工后计入固定资产,当完工计入固定资产后有余额再计入存货。
一、工程物资科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值,包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。
存货是与生产经营相关的,而工程物资是与在建工程有关的,与直接生产经营无关。在建工程完工后,剩余工程物资可以转为存货,也可以出售,所以工程物资不是存货。
二、工程物资在编制财务报表时,在财务报表中单列,在在建工程下方即 工程物资 ,存货在编制报表时要记入存货的。
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