1.借:银行存款 1170000
贷:营业收入 1000000
贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 170000
2.银行付款:
借:材料采购—甲材料 200000
借:应交税费—应交增值税(进项税额) 34000
贷:银行存款 234000
验收入库:
借:原材料—甲材料 200000
贷:材料采购—甲材料 200000
3.借:管理费用—租赁费 30000
借:销售费用—运杂费 2500
贷:银行存款 32500
4.借:营业成本 859640
贷:库存商品 859640
5.结转收入:
借:营业收入 1000000
贷:本年利润 1000000
结转成本费用:
借:本年利润 892140
贷:营业成本 859640
贷:管理费用 30000
贷:销售费用 2500
会计分录如下:
借:银行存款(库存现金、应收账款等科目)
贷:主营业务收入
应交税费---应交增值税---销项税额
借:主营业务成本
贷:库存商品
每项会计分录主要包括记账符号,有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个帐户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方,或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。
扩展资料
初学者在编制会计分录时,可以按以下步骤进行:
第一:涉及的账户,分析经济业务涉及到哪些账户发生变化;
第二:账户的性质,分析涉及的这些账户的性质,即它们各属于什么会计要素,位于会计等式的左边还是右边;
第三:增减变化情况,分析确定这些账户是增加了还是减少了,增减金额是多少;
第四:记账方向,根据账户的性质及其增减变化情况,确定分别记入账户的借方或贷方;
第五:根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。
一、一般销售商品收入1、在符合收入确认的条件时借:银行存款等贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2、结转相应的销售成本借:主营业务成本存货跌价准备贷:库存商品二、已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理1、发出商品时借:发出商品贷:库存商品(成本价)2、纳税义务发生时借:应收账款贷:应交税费-应交增值税(销项税额)(售价*适用税率)3、满足收入确认条件时借:应收账款等贷:主营业务收入同时:借:主营业务成本贷:发出商品扩展资料一、采用预收款方式销售商品的处理1、收到预收款项时借:银行存款贷:预收账款2、发货满足收入确认条件时借:预收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借:主营业务成本贷:库存商品二、采用支付手续费方式委托代销商品的处理1、委托方的账务处理(1)发出代销商品时:借:委托代销商品或发出商品(成本价)贷:库存商品(成本价)(2)满足增值税纳税义务时:借:应收账款贷:应交税费--应交增值税(销项税额)(3)收到受托方代销清单时:借:应收账款贷:主营业务收入同时结转代销商品成本:借:主营业务成本贷:委托代销商品或发出商品(4)双方结算时:借:银行存款销售费用(受托方收取的手续费)应交税费--应交增值税(进项税额)贷:应收账款2、受托方的账务处理(1)收到代销商品时:借:受托代销商品(约定的不含增值税售价)贷:受托代销商品款(约定的不含增值税售价)(2)商品对外销售时:借:银行存款等贷:受托代销商品应交税费--应交增值税(销项税额)(3)收到委托方的增值税专用发票时:借:应交税费--应交增值税(进项税额)贷:应付账款同时:借:受托代销商品款贷:应付账款(4)双方结算时:借:应付账款贷:银行存款其他业务收入(受托方收取的不含增值税的手续费)应交税费--应交增值税(销项税额)参考资料来源:百度百科-商品销售。
(1) 购进生产用材料一批,取得的增值税专用发票注明其买价500000元,增值税85000元,同时支付供应单位代垫运杂费25000元(其中运输费20000元),材料已验收入库,价税款以银行存款支付。
借 原材料 523600
应交税费-应交增值税(进项税额) 86400
贷 银行存款 610000
(2) 收购免税农产品一批,用于产品生产,收购价120000元,产品已验收入库,收购款以银行汇票付给。
借 原材料 120000
应交税费-应交增值税(进项税额) 15600
贷 银行存款 135600
(3) 购进固定资产建设工程用货物一批,增值税专用发票注明其价款为200000元,增值税34000元,价税款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票付给。
借 工程物资 234000
贷 应付票据 234000
(4) 在建工程领用商品产品一批,成本25000元,计税价格30000元。
借 在建工程 30100
贷 库存商品 25000
应交税费-应交增值税(销项税额) 5100
(5) 销售产成品一批,计销售收入1200000元,增值税204000元,价税款收存银行。
借 银行存款 1404000
贷 主营业务收入 1200000
应交税费-应交增值税(销项税额) 204000
(6) 医务福利部门领用库存原材料一批90000元,应负担进项增值税额15300元。
借 管理费用 105300
贷 原材料 90000
应交税费-应交增值税(进项税转出) 15300
(7) 以银行存款上交增值税100000元。
借 应交税费-应交增值税(已交税金) 100000
贷 银行存款 100000
(8) 计算月末未交或多交增值税,并进行结转。
月末应交增值税=5100+204000-86400-15600+15300=122400元
月末未交增值税=122400-100000=22400元
借 应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 22400
贷 应交税费-未交增值税 22400
会计分录如下:
1、借:周转材料——低值易耗品(在库) 150000
贷:固定资产 150000
借:累计折旧 15000
贷:管理费用 15000
借:周转材料-低值易耗品(在用) 150000
贷:周转材料-低值易耗品(在库) 150000
借:管理费用 75000
贷:周转材料-低值易耗品(在库) 75000
2,借:以前年度损益调整 25
贷:累计摊销 25
借:应交税费-应交所得税 6.25
贷:以前年度损益调整 6.25
借:利润分配-未分配利润 18.75
贷:以前年度损益调整 18.75
借:盈余公积 1.875
贷:利润分配-未分配利润 1.875
3、借:以前年度损益调整 11000000
贷:库存商品 11000000
借:应交税费——应交所得税 2750000
贷:以前年度损益调整 2750000
借:利润分配-未分配利润 8250000
贷:以前年度损益调整 8250000
借:盈余公积 825000
贷:利润分配-未分配利润 825000
4、借:长期应收款 400
贷:主营业务收入 400
借:主营业务成本 200
贷:分期收款发出商品 200
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