中央企业所属事业单位报表重点科目转换说明 中央企业所属事业单位报表转换,是在不改变中央企业所属事业单位现行会计核算制度和报表体系的前提下,本着尽量简单易行的原则,对于事业单位的各项会计科目,与企业会计报表中核算内容基本相同的会计科目,直接进行转换。
对事业单位会计制度中的各项特殊会计科目,可根据其核算内容和性质转换为按照《企业会计制度》决算报表相近的科目。现将有关事项说明如下: 一、重点科目转换说明 (一)事业单位会计报表中 “现金”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“存货”、“在建工程”、“无形资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“其他应付款”、“预提费用”、“长期借款”科目,由于企业会计报表也设置了上述会计科目,且核算内容与事业单位会计制度基本相同,因此上述科目经分析后可与企业单位科目直接进行转换。
(二)事业单位的银行存款核算内容还包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等内容,应按照企业会计制度将这些内容列为企业报表中“其他货币资金”科目。 (三)对事业单位会计报表中核算的“待摊费用”应按照企业会计制度的规定,将摊销期超过一年的费用列为企业报表中“长期待摊费用”。
(四)事业单位会计报表中的 “其他应收款”核算内容还包括“应收股利”、“应收补贴款”、“应收利息”,在填列时,对事业报表中“其他应收款”应进行具体分析,属于上述内容的分别列为企业报表中“应收股利”、“应收补贴款”、“应收利息”。 (五)事业单位会计报表中“对外投资”科目,因企业会计制度中没有设置“对外投资”科目,但设置了“短期投资”和“长期投资”科目。
转换衔接时,应对事业单位的“对外投资”科目余额构成进行分析,将属于一年内到期的投资(短期投资)部分列入“短期投资”科目进行反映;其余部分列入“长期投资”科目进行反映。 (六)事业单位固定资产按企业标准进行拆分,由于其工作量很大、难度高,且拆分不会对总资产产生影响,根据重要性原则,将事业单位的“固定资产”科目直接转换为企业的“固定资产”科目。
(七)事业单位会计报表中“应交款”科目,按其余额构成内容分别转换为企业“应交税金”和“其他应交款”科目,如果还有应缴上级结余(收益)、应缴上级管理费等其他项目列为“其他应付款”。 (八)事业单位会计报表中“拨入科研费”、“拨入专款”列为企业报表中长期负债下的“专项应付款”。
(九)事业单位会计报表中 “财政补助收入”(不含离退休经费)、“科研收入”、“技术收入”、“产品销售收入”科目转换为企业报表“主营业务收入”科目;事业单位会计报表中的“上级补助收入”、“其他业务收入”(含离退休经费收入)、“其他经营收入”、“ 附属单位上缴收入”转换为企业报表“其他业务收入”;事业单位会计报表中的“其他收入”科目则分析其余额,将投资收益的部分转换为企业的“投资收益”科目、将利息收入部分转换为企业的“财务费用”。 (十)事业单位会计报表中“科研成本”、“技术成本”、“产品销售成本”转换为企业会计报表中的“主营业务成本”,事业单位会计报表中“其他业务成本”、“对附属单位补助支出”、“其他支出”、“其他经营支出”、“上缴上级支出”相应转换为企业会计报表中的 “其他业务成本”(含离退休经费支出)。
(十一)事业单位会计报表(结余计算及分配表)中的各项用完全成本法核算的成本中所包含管理费的数据,应从成本项目中剔除,列为企业利润及利润分配表中的“管理费用”项目,成本项目中的其余金额则相应列入企业利润及利润分配表中的各项成本项目中(主营业务成本、其他业务成本)。 (十二)事业单位会计报表中“固定资产基金”、“周转金”转为企业会计报表中“实收资本”;事业单位会计报表中“事业基金”转为企业会计报表中“盈余公积”。
事业单位会计报表下的“事业结余”、“经营结余”转为企业会计报表中“利润分配未分配利润”。 二、现金流量表编制原则 事业单位会计科目中与企业会计科目含义相同的,按照企业会计制度的原则填报现金流量表;与企业会计科目含义不同、但涉及到现金流量的科目,按如下原则填报现金流量表: (一)科研收入、技术收入、拨入科研费、拨入专款形成的现金流入列入现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”。
(二)财政补助收入、其他业务收入、附属单位上交收入、其他收入形成的现金流入,列入现金流量表中“收到的其他与经营活动有关的现金”。 (三)科研成本、技术成本扣除人工费用支出后形成的现金流出以及拨出科研费、拨出专款形成的现金流出,列入现金流量表中“购买商品接受劳务支付的现金”。
(四)其他业务成本扣除人工费用后的支出、对附属单位补助支出、其他支出、上缴上级支出形成的现金流出,列入现金流量表中“其他支付的与经营活动有关的现金”。 (五)科研成本、技术成本、其他业务成本。
新旧账套的科目编号、科目名称都是不一样的,所以不可能在新账中用旧科目编制凭证~新旧制度衔接的时候,你需要先把旧账做结账处理,并编制旧账的科目余额表。
之后按照新制度建立新账。新账建立后,根据旧账的科目余额表,将旧账各科目余额逐一转到新账的期初余额中,之后编制本年期初的资产负债表即可。
这里要注意,新旧衔接的时候,不是一个科目对一个科目,有可能一个科目对多个科目。比如旧制度的固定资产的期末余额,有可能要转到新制度的固定资产和存货两个科目中。
编号 科目名称
(一)资产类
101 现金
102 银行存款
105 应收票据
106 应收账款
108 预付账款
110 其他应收款
115 材料
116 产成品
117 对外投资
120 固定资产
124 无形资产
(二)负债类
201 借入款项
202 应付票据
203 应付账款
204 预收账款
207 其他应付款
208 应缴预算款
209 应缴财政专户款
210 应交税金
(三)净资产类
301 事业基金
302 固定基金
303 专用基金
306 事业结余
307 经营结余
308 结余分配
(四)收入类
401 财政补助收入
403 上级补助收入
404 拨入专款
405 事业收入
409 经营收入
412 附属单位缴款
413 其他收入
(五)支出类
501 拨出经费
502 拨出专款
503 专款支出
504 事业支出
505 经营支出
509 成本费用
512 销售税金
516 上缴上级支出
517 对附属单位补助
520 结转自筹基建
对外投资余额转入长期投资;
应缴预算款、应缴财政专户款余额转入资本公积;
借入款项余额转入短期借款;
事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、经营结余余额经事务所验证,确认产权后转入实收资本科目;
收入、支出类科目期末没有余额不用结转,新账按企业设立收入、成本、费用类科目就可以了。
新会计准则出台后,会计科目变化(19项30个科目变化) 1)“现金”恢复为“库存现金”(指狭义的现金)。
2)“短期投资”更改为“交易性金融资产”、“可供出售金融产”。 3)“长期债权投资”改为“持有至到期投资”。
4)“短期投资减值准备”和“长期股权投资减值准备”合并为“持有至到期投资减值准备”。 5)“物资采购”恢复为“材料采购”。
6)“在途材料”改为“在途物资”。 7)包装物和低值易耗品统一到“周转材料”科目核算。
8)“递延税款”分为“递延所得税资产”、“递延所得税负债”。 9)“应付短期债券”改为“交易性金融负债”。
10)“应交税金”和“其他应交款” 科目取消,统一改为“应交税费”。 11)“应付工资”,“应付福利费”,“工会经费”、“职工教育经费”科目取消,统一改为“应付职工薪酬”。
12)“其他业务支出”改为“其他业务成本”。 13)“主营业税金及附加”改为“营业税金及附加”。
14)取消“营业费用”科目恢复 “销售费用”。 15)“商誉”从无形资产中分离为一级科目。
16)“所得税”改为“所得税费用”。 17)取消“应收补贴款”,并入“其他应收款” 18)取消“待摊费用”和“预提费用”。
19)新增加“投资性房地产”、“研发支出”、“累计摊销”、|“未担保余值”、“库存股”、“公允价值变动损益”、“长期应收款”、“未实现融资收益”。
1、企业会计和非盈利性的事业单位会计是构成现代会计的两大体系,事业单位会计属于预算会计的一种。
随着市场经济的建立和经济社会的发展,经济和财政改革的不断深入和完善,预算会计的职能也随之相应拓宽和发展,预算单位会计主体地位不断地变化和加强,非盈利组织的事业单位作为一个独立的特殊体系,与企业会计的差别逐渐减少,二者有着逐渐趋同的发展方向。 2、事业单位会计制度与企业会计制度存在诸多的相同点。
首先是两种制度的会计前提相同,主要包括会计主体、持续经营业务活动、会计分期和货币计量:在会计核算的原则方面,二者也遵循着大体相同的原则,例如真实性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则等;两者在会计要素方面虽然有着一定的差异,但是两者在内容和方法大体一致,例如企业会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润六项。 事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出五项。
各要素的界定、内容及特征相同。另外,在会计科目的设置、各会计科目核算的内容以及财务分析方法的应用上具有一致性。
3、随着我国经济和财政改革的不断深入和完善,事业单位从单纯由国家拨付经费收支向核定收支、定额或者定向补贴、超支不补、结余留用的管理模式转变,收支项目和内容呈多元化发展,逐渐强调成本核算,注重现金收付与资金使用效率并重。 在企业会计制度和事业单位会计制度所规定的内容具有一定程度的一致性,在信息质量要求、报表要素确认和计量原则、报告方法和内容等方面来看,其对资产、负债、收入、支出等方面的规定也大同小异,各项核算原则、方法基本一致,报表构成也基本相同,所有者权益、利润、净资产和结余实际上是资产和负债以及收入和支出计量的结果,本质上是一致的。
所以,企业与事业单位不仅在核算和报告原则上有一致性的理论指导,而且在确认、计量方法上也有一致性的原则。 以上是我对于这个问题的解答,希望能够帮到大家。
新公司建账: (1)总帐,用于核算所有科目。
三栏明细帐 (按科目汇总表) (2)银行日记账,用于核算银行存款。专用帐簿 (3)现金日记帐,用于核算库存现金。
专用帐簿 (4)明细分类账,用于核算应付工资、待摊费用、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加等不需要单独设立帐簿的会计科目。 三栏明细帐 应收应付其他应收其他应付明细账,用于登记往来单位的应收应付情况。
三栏明细帐 (5)管理费用明细帐,设置二级科目,用于核算管理费用,登记管理费用明细。多栏明细帐 营业费用明细帐,设置二级科目,用于核算营业费用,登记营业费用明细。
多栏明细帐 财务费用明细帐设置二级科目,用于核算财务费用,登记财务费用明细。多栏明细帐 (6)固定资产明细帐,用于核算固定资产,登记固定资产原值和每月折旧情况。
固定资产明细帐 (7)应交税金最好也单独立一本多栏明细帐(销项、进项、已交税金、税金转出等) 你先把开办费登记好。 1。
根据企业会计制度的规定,企业在筹建期间内发生的开办费,应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益,结转后,“长期待摊费用——开办费”科目应无余额。 借:管理费用 贷:长期待摊费用——开办费 另外,在发生开办费用时, 借:长期待摊费用——开办费 贷:银行存款 等 2。
根据税法的规定,企业在筹建期间内发生的开办费,应当在开始生产经营的次月起,在不短于5年的期限内,分期计入各期应税所得额中。 3。
基于上述规定,企业应当按照企业会计制度的规定,一次性全额摊销企业的开办费。但是,在计算企业应交企业所得税时,应当根据税法的规定,对企业应税所得额以会计利润为基础进行纳税调整。
你如果是小规模纳税人:要交税种有:营业税、企业所得税(国税)、个人所得税、城建税、教育费附加、印花税等。 申报表到税务局去拿,零申报只要表格划“/”或填零就可以了。
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