营改增固定资产处置(处置固定资产增值税计入什么科目)
1.处置固定资产 增值税计入什么科目
处置固定资产 ，增值税计入“固定资产清理”科目。
处置固定资产如是不动产，应交增值税，应作分录：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。具体包括以下几个环节：
（一）固定资产转入清理。企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产的账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面原价，贷记“固定资产”科目。
（二）发生的清理费用等。固定资产清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交增值税”等科目。
（三）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”科目。
（四）保险赔偿等的处理：应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。
（五）清理净损益的处理。固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。如为贷方余额，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。
2.营改增后出售的固定资产已做进项税的帐务处理
要做“进项税转出”
1，出售固定资产，取得的增值税发票只能是普票，不得开具增值税专用发票，而且还要按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
2，出售固定资产，首先要将卖出的固定资产从账面转出，然后通过“固定资产清理”这一科目确认出售的收入，还有确认应交的税费，最后在结转固定资产清理，如果固定资产清理在借方，表示净收益，在贷方，表示净损失。
3，具体账务处理如下：
(1)企业出售固定资产时；
借 固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷 固定资产
(2)倘若在出售固定资产时，产生了清理费用的，清理费用要缴纳营业税；
借 固定资产清理
贷 银行存款
应交税费-应交营业税 （清理费*税率）
(3)当出售固定资产，收到出售价款的时候，分录为：
借 银行存款（款项收到）
应收账款 （款项未收到）
贷 固定资产清理
应交税费-应交增值税-销项税
(4)结转固定资产清理时，清理净损益处理时；
生产期间正常损失的：借 营业外支出-非流动资产处置损失
贷 固定资产清理
(5)最后再看“固定资产清理”这一科目，如果有余额，并且余额在借方，就表示净收益，在贷方【如（4）】就表示净损失；
借 固定资产清理
营业外收入-非流动资产处置所得
总之，销售固定资产，必须得通过“固定资产清理”这一科目来核算。
3.请教一下：固定资产处置交增值税的账务处理
1、从2014年7月1日起，一般纳税人销售销售自己使用过的且在2009年1月1日以前购买的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。举个例子：某企业为增值税一般纳税人，2008年4月1日购进设备一台，自己使用7年后，于2005年4月1日将其出售，售价103万元（含税）。该公司此项业务应缴纳增值税额=103/1.03*2%=2万元
此外，增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，还有专门从事旧货买卖的企业，在销售旧货的时候也是采用这种方法计算应缴纳的增值税。
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，计算公式：
应纳税额=销售额*征收率
销售额=含增值税销售额÷（1+征收率）
即计算应缴增值税按3%计算，实际交纳2%。
如出售固定资产的收入：
收入额/1.03=不含税收入
不含税收入*2%是实际要交纳的增值税；
不含税收入*1%，是减免征收的增值税。
现在没有4%征收的说法了。
2、
借：固定资产清理12514.74
累计折旧409.26
贷：固定资产12924.
借：银行存款12514.74
贷：固定资产清理12271.74
应交税费——简易计税243
借：应交税金-应交增值税（减免税金） 121.5
贷：营业外收入 121.5
如果开专票，这里只能按照3%纳税，没有减按2%的规定，所以这里也不涉及最后减免税金的分录，直接3%纳税即可，如果选择2%不能开专票，按照上述分录处理。
4.营改增后销售使用过的固定资产怎样账务处理
如果按照税法规定，根据以前是否抵扣了进项和对方要求。可以有以下两项操作：
如果抵扣了进项了，那么现在开出的发票税率必须是17%，至于是增值税专用发票还是增值税普通发票，看对方要求。
如果没有抵扣进项或者没有进项的，那么现在开出的发票应是增值税普通发票，税率为3%，缴纳增值税为卖价/（1+3%）*2% ，开票税率为3%，实际缴纳2%，减免1%，减免额填入增值税申报表23栏 ，详见《财税[2014]57号》，这个就是简易征收。当然也可以选择按照第一条处理，从高征税，依对方要求选择增值税专用发票或者普通发票，税率是17%，如果这样开具了的话，是无法简易征收了的。会比前者多缴纳了税款
5.处置固定资产时会计账务处理
固定资产的处置分为以下几个步骤： 1、首先要将固定资产转入清理 借：固定资产清理（固定资产与累计折旧的差额） 累计折旧（金额为已计提的累计折旧） 贷：固定资产（金额为账面余额） 2、收到出售固定资产的价款时 借：银行存款 贷：固定资产清理 3、计算清理固定资产缴纳的税费 固定资产清理时要交税具体要看是动产还是不动产，动产交增值税，不动产交营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交增值增值税/应交营业税 4、结转固定资产实现的利得 即要把固定资产清理这个账户的余额结转为0 所以要计算前三个步骤的“固定资产清理”账户科目的总余额的方向，如果是在借方那么要结转分录为： 借：营业务外支出-非流动资产处置损失 贷：固定资产清理 如果固定资产清理账户的余额方向为贷方那么分录为： 借：固定资产清理 贷：营业外收入-非流动资产处置利得 不知道楼主懂了没。
没懂可以百度hi我。
