计提企业所得税时借方所用的(计提所得税何时为负分录?)

1.计提所得税何时为负分录?

对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损（可抵扣亏损）和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。

在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内很可能取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。 估计您上级公司是按照上面的准则规定，要求您公司“按照负的利润总额直接计提25%的企业所得税” 会计分录为： 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。

1、对当期所得税费用，应根据税法规定在会计利润基础上进行纳税调整，如果调整后应纳税所得额为负数的，则当期所得税为零。 2、递延所得税费用主要取决于期末是否符合确认递延所得税的条件，详见《企业会计准则第18号--所得税》的相关规定。

以上便是计提所得税何时为负分录分析内容，仅供参考。

2.“应交税金

“应交税金-应交增值税”科目的借方一般有银行存款科目、应收账款科目、应收票据科目、库存现金科目等。

“应交税金-应交增值税”科目的贷方一般有银行存款科目、库存现金科目、应付账款科目、应付票据科目等。

现应交税金科目已改作应交税费科目。

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

应交税费账户：

1、账户性质：负债类账户

2、账户用途：核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。企业代扣代缴的个人所得税也通过此科目核算。

3、账户结构：贷方记增加，登记应缴扣的税金；借方记减少，登记实际缴纳的税金；期末余额在贷方，表示应缴纳的税金；期末余额在借方，表示多缴纳的税金和尚未抵扣的税金。

4、明细账户：按应缴纳的税费进行明细核算。

3.预交所得税后如何做账

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第54条第2款的规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业所得税汇算清缴退税 ：

纳税人应在次年5月底之前向主管税务局提出退税申请，并提供以下资料：

1、《退税申请审批表》；

2、完税凭证等已缴税款证明原件、复印件；

3、纳税人报关的会计决算报表、所得税预缴申报表和年终申报表原件、复印件；

4、纳税人书面申请或其他说明材料。

收到退税款，编制会计分录如下：

借：银行存款400

贷：应交税费-应交企业所得税400

如果主管税务机关只允许次年抵扣的话，因为，“应交税费-应交企业所得税”借方余额400元。所以，编制会计分录如下：

2009年一季度计提：假定是600元

借：所得税费用600

贷：应交税费-应交企业所得税600

如果小于400元，下季度再抵扣，直至抵扣完毕。

上交时

借：应交税费-应交企业所得税200

贷：银行存款200

这样，“应交税费-应交企业所得税”科目本季度无余额。

企业所得税申报时，“应纳所得税额”栏填600元；“实际已预缴的所得税额”栏填400元；“应交补（退）所得税额”栏200元。