调整分录有两种方法,一种是红字调整,就是先按原先分录的内容,用红色的笔做同样的分录,然后再做正确的分录。
一种是兰字调整法,就是不做红字分录,通过转账分录把错误科目调整到正确科目。就用你说的例子 一、红字调整法 1、先做红字分录 借:经营费用(红字) 贷:现金(红字) 2、做正确的分录 借:其他业务支出(兰字) 贷:现金(兰字) 二、兰字调整法 直接做分录 借:其他业务支出(兰字) 贷:经营费用(兰字) 红字调整法比较直观,不容易出错,兰字调整法做的分录少,容易错 至于一张凭证上做几个分录,这一般是一笔业务一个凭证,实践中也有些会计把几笔相同业务都集中一个凭证(我就看到某个会计把一个月的相同费用科目全部只做一个凭证),但这不推荐,所以你说一个凭证同时做红字分录和兰字分录,那也是可以的,分开当然最好。
1、9月份做错的科目,11月份发现时,可以做一笔调整分录: (1)摘要写:调整9月份第xx号凭证,会计科目写错。
(2)会计分录 借:其他业务成本 借:主营业务成本(红字) 2、如果跨年度了,可以不做帐务更正。因为,将主营业务成本科目错计入其他业务成本科目的金额,对本年利润没有影响,所以,做会计更正没有什么意义。
年终也不做纳税调整,因为,记错科目的成本是可以税前扣除的。 3、一个公司获得广告业收入,又开展服务业活动取得服务业收入。
新准则下计提税金进“营业税金及附加”科目了,如果本月即有广告收入也有服务业收入时则计提分录时一定要分开来做是吗?(一个计提广告收入的分录,因为涉及到文化事业建设费,而服务业收入计提的税金分录是不用交文化事业建设费的)遇到像这种情况时该如何处理才是最好呢? (1)可以分开做计提税金凭证,这样比较清楚。 (2)也可以合并做一张计提税金的凭证。
只要计算税金准确,不出现错误就行。
关于会计差错的更正1.会计差错更正的会计处理方法为了保证经营活动的正常进行,企业应当建立健全内部稽核制度,保证会计资料的真实、合法和完整。
但是,在日常会计核算中也可能由于各种原因造成会计差错,如抄写差错、可能对事实的疏忽和误解以及对会计政策的误用。 企业发现会计差错时,应当根据差错的性质及时纠正。
本准则中有关会计差错更正的会计处理方法,不包括年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及报告年度前的非重大会计差错,关于这部分会计差错的处理应按照《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定进行处理。 会计差错的更正应按以下规定处理:1.本期发现的,属于本期的会计差错,应调整本期相关项目。
例如,企业将本年度工程人员的工资计入了管理费用,则应将计入管理费用的工程人员工资调整计入工程成本。 2.本期发现的,属于以前年度的会计差错,按以下规定处理:①非重大会计差错,是指不足以影响会计报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的会计差错。
对于本期发现的,属于与前期相关的非重大会计差错,不调整会计报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目,属于影响损益的,应直接计入本期与上期相同的净损益项目;属于不影响损益的,应调整本期与前期相同的相关项目。 例如,某企业1997年发现1996年管理用设备的折旧费用少提1000元,对于这一非重大会计差错,企业应将少提的1000元折旧费用,计入1997年的管理费用,同时,调整累计折旧的帐面余额。
②重大会计差错,对于发生的重大会计差错,如影响损益,应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整;如不影响相益,应调整会计报表相关项目的期初数。 例如,某企业于1997年发现1996年应计入工程成本的利息费用200000元,计入了1996年度的损益。
发现该项差错后,企业应调整增加工程成本200000元;增加1996年度的利润总额200000元,增加1996年度净利润134000元〔200000*(1-33%)〕,调整增加未分配利润134000元(假如不考虑提取盈余公积等因素);调整增加应交税金66000元。 该企业应在1997年度的资产负债表中,调整未分配利润、应交税金、在建工程等项目的年初数。
在编制比较会计报表时,对于比较会计报表期间的重大会计差错,应调整各该期间的净损益和其他相关项目,视同该差错在产生的当期已经更正;对于比较会计报表期间以前的重大会计差错,应调整比较会计报表最早期间的期初留存收益,会计报表其他相关项目的数字也应一并调整。 例如,在上述例子中,该企业在提供比较会计报表时,对于比较会计报表中的利润表,应调整利润表上的上年数各相关项目,即财务费用项目减少200000元,利润总额增加200000元,净利润增加134000元;对于资产负债表应调整相关项目的年初数,其他会计报表也按此规定进行调整。
如果上述例子中1997年发现的,属于1995年发生的会计差错,则提供比较会计报表时,在利润表的上年数栏中除年初未分配利润项目外,不需要作任何调整;资产负债表调整相关项目的年初数。2.会计差错在会计报表附注中的披露按照本准则的规定,会计差错应在会计报表附注中披露如下事项:(1)重大会计差错的内容,包括重大会计差错的事项陈述和原因以及更正方法。
(2)重大会计差错的更正金额,包括重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。3.会计差错更正举例(1)本期发现的与本期相关的会计差错更正例5:ABC公司于1998年3月份发现,当年1月份购入的一项管理用低值易耗品,价值1000元,误记为固定资产,并已提折旧100元。
则ABC公司应于发现时进行更正,会计分录为:借:低值易耗品 1000贷:固定资产 1000借:累计折旧 100贷:管理费用 100假如该低值易耗品已领用,并按规定摊销了200元借:待摊费用 1000贷:低值易耗品 1000借:管理费用 200贷:待摊费用 200例6:ABC公司于1998年5月份发现有一项固定资产在本年度漏提折旧,数额为2000元。 则应于发现时补提,会计分录为:借:管理费用 2000贷:累计折旧 2000(2)本期发现的与前期相关的非重大会计差错的更正例7:ABC公司在1998年发现1997年漏记了管理人员工资1500元。
则1998年更正此差错的会计分录为:借:管理费用 1500贷:应付工资 1500例8:ABC公司于1998年发现,1997年从银行存款中支付全年机器设备保险费3000元,帐上借记了“待摊费用”3000元,贷记了“银行存款”3000元,但在1997年未核销。 则1998年发现时更正此项差错的会计分录为:借:制造费用 3000贷:待摊费用 3000例9:ABC公司1998年发现,1997年从承租单位收到两年度的房屋租金收入20000元,帐上借记了“银行存款”20000元,贷记了“预收帐款”20000元,1997年底未作任何调整分录,则1998年发现时更正此差错的会计分录为(假设ABC公司房屋租赁收入作为其他业务收入处理):借:预收帐款 10000贷:其他业务收入 10000如果帐上原来借记了“银行存款”。
借:银行存款贷:库存现金不影响上年利润,可直接调整会计科目。
对错帐进行调整,应分以下两种情况:一是年度内发现的错帐,可通过编制与原错误分录相同的红字分录,对错帐予以冲销,再编制正确的蓝字分录进行调整等即可。但是,应注意其错误是否涉及现金和银行存款。
如果涉及现金和银行存款,则不宜编制红字分录,而应根据其错误差额编制调整分录予以调帐。二是跨年度的错帐,对上一年度错帐且上年度税收发生影响和不影响上一年度的税收,但是与本年度核算和税收有关两种情况:1、上一年度错账对上年度税收发生影响的,分以下两种情况:①如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。
②如果在上一年度决算报表编制之后发现的,一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法,而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。这时需区别不同情况,按简便实用的原则进行调整:a是对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整;b是对于影响上年利润的项目,由于企业在会计年度内已结账,所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户,凡涉及调整会计利润的,不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整,而应通过“以前年度损益调整”进行调整。
2、对上一年度错账且不影响上一年度的税收,但与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况,相应调整本年度有关账项。
所谓的错账更正是指根据记账凭证登记账簿之后,发现已登记的账簿有错而采用的一种补救措施。可见,错账的更正就是对账簿中错误记录的更正。
按《会计基础工作规范》的规定,错账更正不准使用涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,不准重新抄写,而必须采用规定的更正方法,即划线更正法、红字更正法和补充登记法。要正确地掌握更正方法,首先必须分清是在记账前、记账后,结账前、结账后的更正方法。
㈠分清记账前和记账后的更正方法。
1、记账前:对于记账前发现的任何错误,均可以采用重新填记账凭证或在记账凭证划线更正的办法。
2、记账后:要分清结账前和结账后。
⑴结账前:要分清记账凭证是否有错。由于结账之前各账簿还没有结出发生额及余额,各损益类账户还没有结转,财务成果还没有分配,因此,对于记账凭证没有错误,只是登记账簿出错的,采用划线更正便可。必须注意:划线更正,是指在账簿中错误的文字或数字上划一条红线,在红线的上方填写正确的文字或数字(用蓝字书写),并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字,应全部划红线更正,不得只更正其中的错误数字。对于文字错误,可只划去错误的部分。
①记账凭证没有错误:应采用划线更正法。所谓的记账凭证没有错误,是指记账凭证的应借应贷科目、金额没有错误。不论是应借应贷科目或金额有错误,都是记账凭证错误。
②记账凭证有错误:可采用红字更正法或补充登记法。(这里必须说明的是,在实际工作中,对于这种情况,通常是更换错误的凭证,运用划线更正法对账簿记录进行更正)。
⑵结账后:数字的修改不能使用划线更正法。这是因为在结账之后,已经结出了发生额和期末余额,结出了财务成果,如果采用划线更正,有错账簿必然要重新结算发生额和期末余额,并且有可能会造成的重新计算和结转,所以只能采用红字更正法或补充登记法。但是对于结账之后,如果只是文字的错误,仍然可以采用划线更法。
A、红字更正法,适用于:
①在当年内发现已记入账簿的记账凭证的会计科目错误,从而引起记账凭证错误;
②会计科目无误而记入账簿的金额大于应记金额,从而引起记账错误。
红字更正方法是:记账凭证会计科目错误时,用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证,以示注销原记账凭证,然后用蓝字填写一张正确的记账凭证,并据以记账;记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时,按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,以冲销多记的金额,并据以记账。
B、补充登记法。
记账后发现记账凭证填写的会计科目无误,只是所记金额小于应记金额时,采用补充登记法。
补充登记方法是:按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,以补充少记的金额,并据以记账。
以用友U8为例,其中的具体步骤如下:
1、打开相关窗口,直接通过查询凭证列表选择需要更正错误的做账跳转。
2、这个时候弹出新的页面,需要点击图示按钮进行修改。
3、下一步如果没问题,就根据实际情况确定保存。
4、这样一来会看到对应的结果,即可达到目的了。
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