审核的基本方法是抽样,但在审核过程中如何抽取文件资料样本、设备型号、工具编号、查证记录、发现问题和获取客观证据,则需根据实际情况和所掌握的审核技术来选择适宜的方法(实际上,这在编制审检表时就应考虑好)。下面介绍常用的审核方法。 (1)按操作流程自上而下或自下而上的审核方法
按操作流程是指按生产流程的顺序依次进行审核的方法。它包括自上而下即自原材料生产至最终产品产出,或自下而上即自最终产品产出逆向而上到原材料生产两种方法。 (2)按要素审核的方法
按要素审核是指以要素为中心,对该要素所涉及的部门皆进行审核,这往往出现这样局面:一个要素涉及多个部门,要到不同部门去审核才能完成此要素的审核;一个部门涉及有多个要素要求,则需接受多次重复审核才能最终完成受审任务。 (3)按部门审核的方法
按部门审核是指以部门为中心,对该部门所有活动和所涉及的要素一次审核清楚,不再反复去该部门调查,然后按要素把该部门审核的结果汇总起来,得出该部门的审核结论。 (4)顺藤摸瓜审核方法
这种方法是以问题线索为主导,深入追查或核实。审核员先到信息集中的部门进行审核,根据这一部门的有关信息发现体系中可能存在的问题,并就某些信息的落实和实施情况到有关部门进行核查。有时问题线索会超出核查表范围甚至某个审核员的分工范围,这种情况下,不妨改变计划紧追不舍或通知其他审核员就发现的问题继续核查。 (5)现场扫描审核方法
现场扫描是以全面观察现场现象为主的审核方法。这种方法是审核员到作业现场后,先对作业现场概况进行扫描,然后抽取一定的样本进行核查。标准的一些要素的要求,如运行控制、检查与纠正措施等,只有通过现场扫描,才能获得客观证据,得出准确结论。
一、原始支出凭证审核方法 由于原始支出凭证是反映和记录经济业务发生的书面证明,也是明确经济责任,并作为财会人员付款和编制记帐凭证的依据,为了维护财经纪律和确保会计核算的质量,财会人员必须严格审核之。
那么,应从哪些方面审核呢? (一)审核“要素” 在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上,根据《会计基础工作规范》规定,进行其基本要素构成的完备**检查。 即审核凭证的名称;凭证填制日期和编号;接受单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额;填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。
(二)审核“抬头” 主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符,有无添加、涂改的现象。如果不符,应查清为什么在本单位报销,防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。
(三)审核“号码”、“开票日期”、“报销日期” 首先审核同一单位出具的凭证,其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的凭证较多,可以通过摘录排序发现之。
例如:某单位开出的14667号发票的日期是1997年9月,而同本中14682号发票的开具日期则为1997年7月。后经审核,该事项严重违纪。
其次,要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常。一般情况,上述两者的日期不会间隔太长。
如果较长,则要查询原因。 (四)审核“填写内容” 发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重,是虚假原始支出凭证的主要表现特征。
如凭证字迹不清,“开票人”仅填“姓氏”,计量单位不按国家计量法定单位而随意以“桶”、“袋”、“车”来度量,违反“不得要求变更品名”的规定;或货物名称填写不具体;或胡乱填写其它物品名称。联系实际工作,特别要防止虚开的运输费用发票和劳务费发票。
实际工作中,有的单位有关人员往往通过科协、技协等单位,取得“咨询费”、“劳务费”为名的发票,虚报支出后套取现金,用于发放部门的奖金、支付佣金、回扣、招待费等。财会人员审核原始支出凭证时,必须留神这种情况。
(五)审核“数字” 具体检查以下方面:数量乘单价是否等于金额;分项金额相加是否等于合计数;小写金额是否等于大写金额;阿拉伯数字是否涂改。 (六)审核是否“阴阳票” 采用多联式发票办理结算业务,复写是必不可少的环节。
对于背面无复写笔迹的支出凭证上(通常称“阴阳票”),存在“大头小尾”的可能**,必须向持证人查询原因。 (七)审核“限额” 出于票证管理的需要,有的发票规定最高限额为“千位”,但是开票人却在发票上人为地增添一栏“万位”。
对于这类支出凭证,不是违纪就是违规。 (八)审核“经济内容” 审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。
私自改变发票的使用范围,跨行业使用或者借用发票,是虚假原始支出凭证的重要特征。 (九)审核“白条” 在实际工作中,有些单位不同程度地存在“白条”作支出凭证的事项。
这些“白条”是由单位或个人开具的没有固定格式、不具备规定内容的非正式原始凭证。例如:外单位没有加盖公章的借条等。
财会人员遇到“白条”,一定要查询原因,审核手续,尽量拒收。 (十)审核“印章” 主要是检查印章是否符合规定。
这里所说的印章,是指具有法律效力和特定用途的“公章”,即能够证明单位身份和**质的印鉴,包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。虚假发票印章一般特征表现为:印章本身模糊,或盖印时有意用力不够以致不清晰;专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章,张冠李戴。
此外,有的甚至干脆不盖印章。 (十一)审核“字迹” 对于金额大、支出业务不正常,酷似报销人员自己填写的支出发票,必须仔细审核之。
在日常工作中,由销货单位提供空白发票,由本单位经手人自行填报列支费用的事项,曾有听说。 (十二)审核“业务量” 根据本单位的规模、经济活动的规律、会计结算等特点,审核支出发票的真实**。
例如,某单位自备轿车一辆,驾驶员平常一个月报销汽油费1500元左右。但在某一个月份,该驾驶员凭发票报销汽油费3500余元。
财会人员对此疑虑,经内查外调,属驾驶员与加油站有关人员串通多报汽油费2000元,并通过领导追回了损失。 (十三)审核“手续” 即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序。
例如:采购货物的入库验收程序等等。通过上述程序的审核,认定原始支出凭证的真实、合法**,从而防止虚假和舞弊的发生。
(十四)审核“开支标准” 根据现行有关财经法规、财务制度的规定,严格审查修理费、会议费、招待费、差旅费、电话费等各项费用是否合理和符合开支标准。 (十五)审核是否“报销联” 平时审核原始支出凭证时,要留心此事项,以防混水摸鱼,重复报销。
(十六)审核“审批” 主要审核领导审批签字是否有误。支付款项的外来原始凭证,除经办人员必须签字或盖章外,还必须按本单位规定的审批程序、权限,由相应的负责人审批盖章。
自制的原始凭证,也必须由经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员审批签章。 二、建议 (一)实行。
审核的基本方法是抽样,但在审核过程中如何抽取文件资料样本、设备型号、工具编号、查证记录、发现问题和获取客观证据,则需根据实际情况和所掌握的审核技术来选择适宜的方法(实际上,这在编制审检表时就应考虑好)。
下面介绍常用的审核方法。 (1)按操作流程自上而下或自下而上的审核方法 按操作流程是指按生产流程的顺序依次进行审核的方法。
它包括自上而下即自原材料生产至最终产品产出,或自下而上即自最终产品产出逆向而上到原材料生产两种方法。 (2)按要素审核的方法 按要素审核是指以要素为中心,对该要素所涉及的部门皆进行审核,这往往出现这样局面:一个要素涉及多个部门,要到不同部门去审核才能完成此要素的审核;一个部门涉及有多个要素要求,则需接受多次重复审核才能最终完成受审任务。
(3)按部门审核的方法 按部门审核是指以部门为中心,对该部门所有活动和所涉及的要素一次审核清楚,不再反复去该部门调查,然后按要素把该部门审核的结果汇总起来,得出该部门的审核结论。 (4)顺藤摸瓜审核方法 这种方法是以问题线索为主导,深入追查或核实。
审核员先到信息集中的部门进行审核,根据这一部门的有关信息发现体系中可能存在的问题,并就某些信息的落实和实施情况到有关部门进行核查。有时问题线索会超出核查表范围甚至某个审核员的分工范围,这种情况下,不妨改变计划紧追不舍或通知其他审核员就发现的问题继续核查。
(5)现场扫描审核方法 现场扫描是以全面观察现场现象为主的审核方法。这种方法是审核员到作业现场后,先对作业现场概况进行扫描,然后抽取一定的样本进行核查。
标准的一些要素的要求,如运行控制、检查与纠正措施等,只有通过现场扫描,才能获得客观证据,得出准确结论。
审计取证是指审计机关和审计人员围绕审计目标收集审计证据的过程。它是整个审计实施过程中的重要一环,是形成审计结论的基础,是审计认定事实,做出定性和处理处罚的依据。
一是“障眼”观察法。即审计人员在观察前,不打招呼、不告知被审单位有关人员意图,按照掌握的线索和发现的疑点,找个“空隙”,采取“随便走走,转转”形式,寻找观察目标,并及时编制观察记录,注明观察的事项、内容和结果等,以获取有力的证据。通常“障眼”法是在被审计单位不积极配合或审计机关配合纪委查处案件时使用。此法外在表现为观看无“目的”和漫不经心,但在实际运用时往往达到意想不到的效果和审计进展的突破。
二是“定序”观察法。即按照一定的顺序进行观察。或由上到下,或由左到右,或由近及远,或由东到西,或由点到面,或由外及里…… “定序”观察易把握,是我们审计人员最常运用观察取证的方法之一。观察时,应细致认真,如清点固定资产时,应看清楚型号、数量、运行状况,是否与报送的盘点帐册相符。
三是“寻根”观察法。即对被观察对象,从头至尾,寻根追底,把它看全问清,找到它的‘底’,以获取有效的证据。此法在实际运用中,往往与询问取证方法有机结合起来,审计人员可以一边观察,一边询问一同到现场的被审计单位分管人员或具体承办人员,弄清相关事项的过去、现在、变化的前因后果。采用“寻根观察”,有时需要反复多次,才能“寻”出需要取证的“根”。
审计的一般方法,按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系,有顺查法和逆查法之分。
(一)顺查法。又bai叫正查法,它是按照会计业务处理程序进行分类审查的一du种方法,即按照所有原始凭证的发生时间顺序进行检查,逐一核对。
(二)逆查法。又叫倒查法,它是按照会计业务处理的相反程序既在检查过程中逆着记账程序进行检查的方法。
审计方法按照审查zhi经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不同,又有详查法和抽样法之分。(一)详查法。
又称详细审计,是指被审计单位一定时期内的全部会计资料(包括凭证、账簿和报表)进行详细的审核检查,以判断评dao价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。(二)抽样法。
又称抽样审计,是指从被审计单位一定内时期内的会计资料(包括凭证、账簿和报表)按照一定的方法抽出其中的一部分进行审查,借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法,进而判断评价被审单位经济活动的容合法性、真实性的效益性的一种审计方法。
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工程造价的审核内容及方法
摘要:工程造价预结算审核是合理确定工程造价的必要程序及重要手段,也是控制工程造价的一个重要环节,本文通过对工程造价审核的内容和工程造价的审核方法两个方面详细阐述了工程造价的审核。
关键词:造价审核审核内容审核方法
一、工程造价审核的内容
预结算的审核,主要是工程量是否正确、单价的套用是否合理、费用的计取是否准确三方面为重点,在施工图的基础上结合合同、招投标书、协议、会议纪要以及地质勘察资料、工程变更签证、材料设备价格签证、隐蔽工程验收记录等竣工资料,按照有关的文件规定进行计算核实。(1)工程量的审核工程量的误差分为正误差和负误差。正误差常表现在土方实际开挖高度小于设计室外高度,计算时仍按图计。楼地面孔洞、地沟所占面积未扣;钢筋计算常常不扣保护层;梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算等等;正误差表现在完全按理论尺寸计算工程量,项目的遗漏。因此对施工图工程量的审核最重要的是熟悉工程量的计算规则。一是分清计算范围,如砖石工程中基础与墙身的划分、混凝土工程中柱高的划分、梁与柱的划分、主梁与次梁的划分等。二是分清限制范围。三是应仔细核对计算尺寸与图示尺寸是否相符,防止计算错误产生。对签证凭据工程量的审核主要是现场签证及设计修改通知书应根据实际情况核实,做到实事求是,合理计量。审核时应作好调查研究,审核其合理性和有效性,不能见有签证即给予计量,杜绝和防范不实际
审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。
审计员的工作内容:
1、审查企业各项财务制度的落实情况,协助审计主管拟订审计计划或方案 2、负责完成资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作
3、按照审计程序和审计方案,获得充分的审计证据,支持审计发现和审计建议,为企业运营提供增长服务 4、审查财务收支项目、费用开支与报销等工作 5、审查发票、凭证、账册、报表的真实性以及其填制是否符合企业财务制度的要求
6、检查、复核审计证据,做出单项审计评价意见
7、针对所有涉及的审计事项,编写内部审计报告,提出处理意见和建议
8、进行企业保密工作,按规定使用所获取的财务资料 急速通关计划 ACCA全球私播课 大学生雇主直通车计划 周末面授班 寒暑假冲刺班 其他课程
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