一、开发成本(企业进行商业性房地产开发发生的各项购建成本)1、开发成本-开发项目名称(是指按《规划工程许可证》批准的开发项目) (1)开发成本-开发项目名称-土地征用及拆迁费 (下设明细:土地价款、拆迁补偿费、土地契税、交易费用、市政配套设施费等) (2)开发成本-开发项目名称-前期工程费 (下设明细:可行性研究费、勘察测绘费、三通一平费(含甲供材)、规划设计费、规划管理费、交通环境方案费等) (3)开发成本-开发项目名称-建安工程费 (下设明细:地基工程费、建筑工程费(含甲供材)、安装工程费(含甲供材)、公共装饰工程费(含甲供材)、精装修工程费(含甲供材)、工程监理费等) (4)开发成本-开发项目名称-基础设施费 (下设明细:供电工程支出、供水工程支出、排污工程支出、开发小区内道路、照明工程支出、智能化工程支出、绿化园林环境支出等) (5)开发成本-开发项目名称-公共配套费 (下设明细:非经营性共用费用、单独物业用房费用、工程监理费等) (6)开发成本-开发项目名称-开发间接费 (下设明细:应分配开发间接费、专项借款费用等) 二、开发间接费用(项目部直接为开发产品发生的各项间接费用) (1)开发间接费用-工资薪金 (2)开发间接费用-职工福利费 (3)开发间接费用-办公费用 (4)开发间接费用-折旧摊销费 (5)开发间接费用-劳动保护费 (6)开发间接费用-房租物业管理费 (7)开发间接费用-工程管理费 (8)开发间接费用-项目营销设施建造费 (9)开发间接费用-一般借款费用(符合资本化部分) 三、预收账款(企业按照《商品房预售合同》约定预收的款项)1、预收账款-预收订金(是指按照合同约定预收但未开具发票的房款) (1)预收账款-预收订金-普通住宅(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目) (2)预收账款-预收订金-非普通住宅(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目) (3)预收账款-预收订金-商铺(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目) (4)预收账款-预收订金-车库(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目)2、预收账款-预收售房款(是指按照合同约定预收且已开具发票的房款) (1)预收账款-预收售房款-普通住宅(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目) (2)预收账款-预收售房款-非普通住宅(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目) (3)预收账款-预收售房款-商铺(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目) (4)预收账款-预收售房款-车库(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目) 四、应付账款(企业因接受建筑劳务等应支付的款项)1、应付账款-暂估成本(是指按照权责发生制原则预提应付未付的开发成本) (1)应付账款-暂估开发成本-待结算工程成本 (2)应付账款-暂估开发成本-待建工程成本 (3)应付账款-暂估开发成本-待上交费用 五、开发产品(企业完工时库存开发产品的实际成本)1、开发产品-开发项目名称(是指按《规划工程许可证》批准的开发项目) (1)普通住宅(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目) (2)非普通住宅(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目) (3)商铺(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目) (4)车库(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目) 六、主营业务收入(企业确认的销售开发产品的收入)1、主营业务收入-开发项目名称(是指按《规划工程许可证》批准的开发项目) (1)普通住宅(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目) (2)非普通住宅(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目) (3)商铺(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目) (4)车库(按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目) 七、主营业务成本(企业确认开发产品收入时应结转的成本)1、主营业务成本-开发项目名称(是指按《规划工程许可证》批准的开发项目)(可以不设置核算项目俗称半和科目) (1)普通住宅 (2)非普通住宅 (3)商铺 (4)车库。
类型级次科目编码科目名称资产11001库存现金资产2100101人民币资产2100102美元资产11002银行存款资产2100201工商银行资产310020101工商银行平安里支行资产2100202建设银行资产310020201建行和平里支行资产2100203民生银行资产310020301海淀北太平庄支行资产11003存放中央银行款项资产11011存放同业资产11012其他货币资金资产2101201外埠存款资产2101202银行汇票存款资产2101203银行本票存款资产2101204信用证保证金存款资产2101205信用卡存款资产2101206存出投资款资产310120601银河证券资产11021结算备付金资产11031存出保证金资产11101交易性金融资产资产2110101股票投资资产311010101成本资产311010102公允价值变动资产2110102债券投资资产311010201成本资产311010202公允价值变动资产11111买入返售金融资产资产11121应收票据资产2112101银行承兑汇票资产2112102商业承兑汇票资产11122应收账款资产2112210债务重组资产11123预付账款资产2112301工程款资产2112302材料款资产2112303勘查设计资产2112304房屋设备租赁资产11131应收股利资产11132应收利息资产11201应收代位追偿款资产11211应收分保账款资产11212应收分保合同准备金资产11221其他应收款资产2122101外单位资产2122102内部单位部门资产2122103职工资产11231坏账准备资产11301贴现资产资产11302拆出资金资产11303贷款资产11304贷款损失准备资产11311代理兑付证券资产11321代理业务资产资产11401材料采购资产11402在途物资资产11403原材料资产11404材料成本差异资产11405开发产品资产2140501土地开发产品资产2140502商品房资产2140503代建房资产2140504周转房资产11406分期收款开发产品资产2140601预收土地资产2140602预售商品房资产11407商品进销差价资产11408委托加工物资资产11411周转材料资产2141101在库资产2141102在用资产2141103摊销资产11421消耗性生物资产资产11431贵金属资产11441抵债资产资产11451损余物资资产11461融资租赁资产资产11471存货跌价准备资产11501持有至到期投资资产2150101委托贷款资产2150103债券资产315010301成本资产315010302利息调整资产315010303应计利息资产11502持有至到期投资减值准备资产11503可供出售金融资产资产2150301股票资产315030101成本资产315030102公允价值变动资产2150302债券资产315030201成本资产315030202利息调整资产315030203应计利息资产11511长期股权投资资产2151101控制资产2151102共同控制资产315110201投资成本资产315110202损益调整资产315110203其他变动资产2151103重大影响资产315110301投资成本资产315110302损益调整资产315110303其他变动资产2151104其他股权投资资产11512长期股权投资减值准备资产11521投资性房地产资产2152101投资兴房地产资产2152102成本资产2152103公允价值变动资产11531长期应收款资产2153101融资租赁资产2153102分期收款资产11532未实现融资收益资产11541存出资本保证金资产11601固定资产资产11602累计折旧资产11603固定资产减值准备资产11604在建工程资产2160401建筑工程资产2160402安装工程资产2160406待摊支出资产11605工程物资资产11606固定资产清理资产11611未担保余值资产11621生产性生物资产资产11622生产性生物资产累计折旧资产11623公益性生物资产资产11631油气资产资产11632累计折耗资产11701无形资产资产2170101专利权资产2170102非专利技术资产2170103商标权资产2170104著作权资产2170105土地使用权资产11702累计摊销资产11703无形资产减值准备资产11711商誉资产11801长期待摊费用资产11811递延所得税资产资产11821独立账户资产资产11901待处理财产损溢负债12001短期借款负债2200101人民币负债320010101成本负债320010102利息调整负债12002存入保证金负债12003拆入资金负债12004向中央银行借款负债12011吸收存款负债12012同业存放负债12021贴现负债负债12101交易性金融负债负债12111卖出回购金融资产款负债12201应付票据。
房产企业会计科目一、房地产会计核算科目设计入门本文适用于房地产开发企业,不包括自己建造局部,纯包给施工单位承建。
所涉业务流程为公司拿地,请设计公司设计,委托施工单位承建,自己或请代办销售屋子,结算,确认收入本钱,不涉及上市公司所提减值预备。 1001 现金,这个科目就不消多说了,注重他是现金流量表的科目,金蝶K3 和用友U8 都能够实现现金流量表的自动体例,设置好了可以省下好多时间和精力。
1002 银行存款,一般的房地产公司都市涉及到贷款和银行按揭贷款,这里面会涉及到几种性质差别的账户,建议把贷款专户和银行按揭账户与一般结算户离开,设成三级明细1002。01 结算户 下设明细1002。
02 贷款专户 一般项目公司只有一个,如有几个则下设明细1002。 03 按揭包管金户 视情况可设明细,同时一般情况下,银行会要求对应在开一个一般结算户,专门用于在按揭包管金解冻时划入一般结算户这样区分的目的是因为按揭包管金户是不克随便动用的资金,便于统计公司的可动用资金,可动用资金这一观点对一个房地产公司来说还是很重要的,在报建的时候,计委和建委都市要银行开具相应的资金证实,这个按揭包管金上的钱是不克计算在内的。
1009 其他货币资金、1101 短期投资、1102 短期投资跌价准备、1111 应收票据、1121 应收股利、1122 应收利息 这几个科目基本上不会用,投资业务核算不是本文所要讨论的内容,不再详述。1131 应收账款 现在都是屋子预售,用预收账款或其它应付款,一般不消应收账款,房地产开发商一般不会赊销屋子,假如在市场产生大的困难时,也有可能用分次付款的方法促销,会形成应收账款(交房,并且结算以后),如果房地产开发公司应收账款业务比较多并且余额大的情况,这份劳动不干也罢。
1133 其它应收款 留意这个科目有很多存出包管金要放在这个科目,主要是报建过程中的一些如墙改基金、散装水泥包管金、民工人为包管金,临时接电包管金等,各地政府花样不一样,可以详细了解一下项目报建部分及工程部分的同事。这个科目建议只设这样几个明细科目:内部个别借款、存出包管金、合作单位往来、其它;用个别、客户往来核算实现对每个别、单位的明细治理。
这个效用前面所述的两个软件都可以实现,但要在开始进行设置时设好,尤其是存出包管金账户,在实际劳动中,报建部分拿回来的收据都是一样的,会计尤其是刚入门的会计通常无法区分哪些是直接进本钱的项目,哪些要最后退回来的项目,所以要找懂报建业务的同事把这些项目了解清晰。 1141 坏账准备,基本不消。
1151 预付账款 基本不消,可能要用的时候是钢材和水泥紧俏的时候,也不会很纷乱,最近一年,预付账款在税源比较紧张的地方,可能会引起税务局的关注,会提一些很莫明其妙的要求,他是你的主管税务机关,你也欠好反驳,最好还是收一单发票付一笔款。 1161 应收补贴款、1201 物资采购、1211 原质料、1221 包装物、1231 低值易耗品、1232 质料本钱差别、1241 自制半制品、1244 商品进销差价、1251 委托加工物资、1261 委托代销商品、1271 受托代销商品、1281 存货跌价准备、1291 分期收款发出商品、1301 待摊用度、1401 恒久股权投资、1402 恒久债权投资、1421 恒久投资减值准备、1431 委托贷款等科目基本上不消。
1243 库存商品 一般库存商品只有结算后从开发本钱中转入,平时就在开发本钱中,报表放存货。1501 稳定资产、1502 累计折旧、1701 稳定资产清理三科目与其它会计核算完全一样,不再详述。
1505 稳定资产减值准备、1601 工程物资、1603 在建工程、1605 在建工程减值准备、1801 无形资产、1805 无形资产减值准备、1815 未确认融资用度、1901 恒久待摊用度、1911 待处理财务损溢等科目基本上不消,如要用,与其它无异。 1243 库存商品 一般库存商品只有结算后从开发本钱中转入,平时就在开发本钱中,报表放存货。
1501 稳定资产、1502 累计折旧、1701 稳定资产清理三科目与其它会计核算完全一样,不再详述。1505 稳定资产减值准备、1601 工程物资、1603 在建工程、1605 在建工程减值准备、1801 无形资产、1805 无形资产减值准备、1815 未确认融资用度、1901 恒久待摊用度、1911 待处理财务损溢等科目基本上不消,如要用,与其它无异。
2101 短期借款 一般房地产开发项目的借款期是24 个月,应该核算在恒久借款里面,房地产开发流动资金贷款取消以后,这个科目基本上不消了。2111 应付票据 一般不消。
2121 应付账款,此科目不要用对单位的二级科目,应接纳往来核算,建议分一下单位的类别:如总包单位、分包单位、设计单位等,视具体情况而定,如果项目小的话,就没有须要,直接用往来核算,在用往来核算的时候,一定要用往来单位的全称,方便以后核查,这一点,做会计要赐与相称的重视。 同时建议所有的付款都走这里走一道,即即是票款两清的时候。
即用下面的分录:借:应付账款贷:银行存款借:开发本钱贷:应付账款不要简化成借:开发本钱货:银行存款[1][2]这样可以包管在做财务决算时,与往来单位对账可以一目了然。
房地产企业为了扩大影响,便于接待客户,使其充分了解开发产品的性 质和结构进而达到销售的目的,一般都会在不同区域设立售楼部、样板房以及其他项目营销设施。
在预售阶段由于房产项目一般还未竣工,房地产企业的项目营销设施包括售 楼部、样板间、接待中心、展台、展位等不同类型,根据其建设与使用的特点,可以分为以下两种模式:(1) 利用开发小区内楼宇之外的明显位置建造临时设施(例如售楼部、样板间)作为营销设施使用的会计处理。 作为售楼部、样板间使用的临时设施,按照《企业会计准则》,其发生的建设成本及装修费用在“在建工程”科目核算。
完工后,其成本从“在建工程”转人 “开发间接费用”,如果非自用或出租,也可以按照《关于印发〈房地产开发经营 业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009] 31号)文件的规定,直接 计人“开发间接费用”核算。 (2) 开发小区之外的人口活跃密集区设置的销售网点等营销设施的会计处理。
房地产企业除在项目小区内设置建造的营销设施外,还有可能在项目小区之 外的人口活跃密集区设置项目展示区、接待处、售楼部等。这些设施有可能是房地产企业租入使用,也有可能为自建行为。
在项目小区之外的营销设施销售环节 中发生的成本费用,无论税务处理还是会计处理,都应当通过“营业费用”或“销 售费用”反映,如果属于企业自建构成的固定资产,由此计提的折旧,计人“营业费用”或“销售费用”处理。
类型 级次 科目编码 科目名称 辅助账类型 账页格式 余额方向 资产 1 1001 库存现金 金额式 借 资产 1 1002 银行存款 金额式 借 资产 1 1012 其他货币资金 金额式 借 资产 1 1021 结算备付金 金额式 借 资产 1 1031 存出保证金 金额式 借 资产 1 1101 交易性金融资产 金额式 借 资产 1 1111 买入返售金融资产 金额式 借 资产 1 1121 应收票据 金额式 借 资产 1 1122 应收账款 金额式 借 资产 1 1123 预付账款 金额式 借 资产 1 1131 应收股利 客户往来 金额式 借 资产 1 1132 应收利息 客户往来 金额式 借 资产 1 1221 其他应收款 金额式 借 资产 1 1231 坏账准备 金额式 贷 资产 1 1301 贴现资产 金额式 借 资产 1 1302 拆出资金 金额式 借 资产 1 1303 贷款 金额式 借 资产 1 1304 贷款损失准备 金额式 贷 资产 1 1311 代理兑付证券 金额式 借 资产 1 1321 代理业务资产 金额式 借 资产 1 1401 材料采购 金额式 借 资产 1 1402 在途物资 供应商往来 金额式 借 资产 1 1403 原材料 金额式 借 资产 1 1404 材料成本差异 金额式 借 资产 1 1405 开发产品 金额式 借 资产 1 1406 分期收款开发产品 金额式 借 资产 1 1407 商品进销差价 金额式 贷 资产 1 1408 委托加工物资 金额式 借 资产 1 1411 周转材料 金额式 借 资产 1 1421 消耗性生物资产 金额式 借 资产 1 1431 贵金属 金额式 借 资产 1 1441 抵债资产 金额式 借 资产 1 1451 损余物资 金额式 借 资产 1 1461 融资租赁资产 金额式 借 资产 1 1471 存货跌价准备 金额式 贷 资产 1 1501 持有至到期投资 金额式 借 资产 1 1502 持有至到期投资减值准备 金额式 贷 资产 1 1503 可供出售金融资产 金额式 借 资产 1 1511 长期股权投资 金额式 借 资产 1 1512 长期股权投资减值准备 金额式 贷 资产 1 1521 投资性房地产 金额式 借 资产 1 1531 长期应收款 金额式 借 资产 1 1532 未实现融资收益 金额式 贷 资产 1 1541 存出资本保证金 金额式 借 资产 1 1601 固定资产 金额式 借 资产 1 1602 累计折旧 金额式 贷 资产 1 1603 固定资产减值准备 金额式 贷 资产 1 1604 在建工程 金额式 借 资产 1 1605 工程物资 金额式 借 资产 1 1606 固定资产清理 金额式 借 资产 1 1611 未担保余值 金额式 借 资产 1 1631 油气资产 金额式 借 资产 1 1632 累计折耗 金额式 贷 资产 1 1701 无形资产 金额式 借 资产 1 1702 累计摊销 金额式 贷 资产 1 1703 无形资产减值准备 金额式 贷 资产 1 1711 商誉 金额式 借 资产 1 1801 长期待摊费用 金额式 借 资产 1 1811 递延所得税资产 金额式 借 资产 1 1821 独立账户资产 金额式 借 资产 1 1901 待处理财产损溢 金额式 借PS:具体的会计科目的设置应根据企业的具体情况来设置。
房地产企业会计科目表 ━━━┯━━━┯━━━━━━━━ 顺序号│编 号│ 科目名称 ———┼———┼———————— │ │ 一、资产类 1 │101 │ 现金 2 │102 │ 银行存款 ——农行金支行 ——商行营业部 3 │109 │ 其他货币资金 4 │111 │ 短期投资 5 │112 │ 应收票据 6 │113 │ 应收账款 ——应收售房款 7 │114 │ 坏账准备 8 │115 │ 预付账款 预付工程款 9 │119 │ 其他应收款 ——其他应收单位款 ——其他应收个人款 10 │121 │ 物资采购 11 │123 │ 采购保管费 12 │124 │ 库存材料 13 │125 │ 库存设备 14 │129 │ 低值易耗品 15 │131 │ 材料成本差异 16 │133 │ 委托加工材料 17 │135 │ 开发产品(项目核算——***) ——房屋 ——配套设施 18 │136 │ 分期收款开发产品 19 │137 │ 出租开发产品 20 │138 │ 周转房 21 │139 │ 待摊费用 22 │141 │ 长期投资 23 │151 │ 固定资产 ——运输工具 ——办公设备 ——其他固定资产 24 │155 │ 累计折旧 25 │156 │ 固定资产清理 26 │159 │ 固定资产购建支出 27 │161 │ 无形资产 28 │171 │ 递延资产 29 │181 │ 待处理财产损溢 │ │ 二、负债类 30 │201 │ 短期借款 31 │202 │ 应付票据 32 │203 │ 应付账款 ——应付工程款 33 │204 │ 预收账款(客户核算——张三、李四等) ——预收售房款 ——预收一次性付清款 ——预收分期付款 ——预收按揭付款 34 │209 │ 其他应付款 ——其他应付单位款 ——其他应付个人款 35 │211 │ 应付工资 36 │214 │ 应付福利费 37 │221 │ 应交税金 ——应交营业税 ——应交土地增值税 ——应交企业所得税 ——应交个人所得税 ——应交城建税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 ——应交房产税 38 │223 │ 应付利润 39 │229 │ 其他应交款 ——应交教育费附加 ——应交地方教育费附加 40 │231 │ 预提费用 ——借款利息 41 │241 │ 长期借款 ——农行#支行 42 │251 │ 应付债券 43 │261 │ 长期应付款 │ │ 三、所有者权益类 44 │301 │ 实收资本 45 │311 │ 资本公积 46 │313 │ 盈余公积 ——法定盈余公积 ——法定公益金 ——任意盈余公积 47 │321 │ 本年利润 48 │322 │ 利润分配 ——未分配利润 ——提取法定盈余公积金 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公积金 ——应付利润 ——其他转入 │ │ 四、成本类 49 │401 │ 开发成本(项目核算——***) ——房屋开发成本 ——土地征用及拆迁补偿费 ——前期工程费 ——基础设施费 ——配套设施费 ——建筑安装工程费 ——开发间接费 ——配套设施开发成本 50 │407 │ 开发间接费用(部门核算:财务部、办公室、管理部等) ——工资福利 ——办公费 ——业务招待费 ——差旅费 ——通讯费 ——交通费 ——折旧费 ——职工教育经费 ——汽车费 ——水电费 ——低值易耗品摊销 ——税费 ——广告宣传费 ——其他费用 │ │ 五、损益类 51 │501 │ 经营收入 ——商品房销售收入 52 │502 │ 经营成本 ——商品房销售成本 53 │503 │ 销售费用 54 │504 │ 经营税金及附加 55 │511 │ 其他业务收入 ——租金收入 56 │512 │ 其他业务支出 57 │521 │ 管理费用 58 │522 │ 财务费用 ——利息 ——手续费 59 │531 │ 投资收益 60 │541 │ 营业外收入 ——其他 61 │542 │ 营业外支出 ——其他 62 │550│所得税 63 │560 │以前年度损益调整。
1、房地产开发企业会计常用科目有,开发成本、开发费用、预收帐款(房款)、以后就是主营业务收入、预付帐款(供应商)以后就是主营业务成本、长期借款(一般都需要贷款)、短期借款。
2、房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加,土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、企业所得税、个人所得税以及契税等。这些税种核算的会计科目有:应交税费、营业税金及附加、管理费用以及二级科目应交增值税、税金、应交所得税等。
3、基本核算方法(流程),房地产企业开发项目的发生的所有开发费用都在"开发成本"下核算。
扩展资料
房地产开发企业契税会计分录
一、房地产企业缴纳的契税
1、如果土地购入后就进行开发则作为开发成本处理
借:开发成本-土地出让及拆迁补偿费
贷:银行存款
2、如果土地购入后仅作为土地储备则作为无形资产处理
借:无形资产-土地使用权
贷:银行存款
二、其他企业缴纳的契税
借:无形资产-土地使用权
贷:银行存款契税的账务处理
三、对于企业承受房屋权属所应缴纳的契税,不管是有偿取得还是无偿取得,按规定都应当计入固定资产价值。股东以房产增资或者出资。
借:固定资产
贷:实收资本(或股本)
资本公积-资本溢价(或股本溢价)
四、支付契税时
借:其他应付款--契税(契税在承受所有权属时一次性缴纳,不通过应交税费科目核算)
贷:银行存款
收到契税完税凭证时
借:固定资产
贷:其他应付款--契税
五、如果是直接用银行存款或者现金缴纳契税的话,在取得完税凭证时:
借:固定资产
贷:银行存款/现金
参考资料来源:百度百科—常用会计分录大全
参考资料来源:百度百科—会计分录
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