在建工程的主要账务处理。
①企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等,借记本科目(待摊支出),贷记“银行存款”等科目。 ②企业发包的在建工程,应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款,借记本科目,贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。
将设备交付建造承包商建造安装时,借记本科目(在安装设备),贷记“工程物资”科目。 ③工程完成时,按合同规定补付的工程款,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
④自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品的,借记本科目,贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。 采用计划成本核算的,应同时结转应分摊的成本差异。
涉及增值税的,还应进行相应的处理。 ⑤在建工程应负担的职工薪酬,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,借记本科目,贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。 ⑥在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的,借记本科目,贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。
⑦结转在建工程成本,借记“固定资产”等科目,贷记本科目(**工程)。在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续,借记“工程物资”科目,贷记本科目。
⑧建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失,借记本科目,贷记“工程物资”科目;盘盈的工程物资或处置净收益做相反的会计分录。 ⑨由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记本科目(建筑工程、安装工程等。
⑷本科目的期末借方余额,反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。 至于你举的例子,太简陋,没法写。
应计入在建工程成本的长期借款利息,应在“在建工程”下设置二级明细科目归集核算,等工程完工后随同其他的造价转入固定资产成本。在计提这部分利息时可计入:在建工程-其他-利息支出。
借:在建工程-其他-利息支出
贷:应付利息
实际支付时:
借:应付利息
贷:银行存款
也可不计提,按实际发生计入:
借:在建工程-其他-利息支出
贷:银行存款
扩展资料:
(一)企业外包的在建工程,贷记“银行存款”等科目。将设备交付承包企业进行安装时,借记本科目(在安装设备),贷记“工程物资”科目。与承包企业办理工程价款结算时,按补付的工程款,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
(二)企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的,借记本科目,贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的,应同时结转应分摊的成本差异。
上述事项涉及增值税的,应结转相应的增值税额。
在建工程应负担的职工薪酬,借记本科目,贷记“应付职工薪酬” 科目。辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,借记本科目,贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。
参考资料来源:百度百科-在建工程
在建工程应当设置以下明细科目:
(一)建筑工程;
(二)安装工程;
(三)技术改造工程;
(四)其他支出。
在建工程的账务处理:
(一)发包的工程,应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,根据实际支付的价款,借记在建工程科目(建筑工程、安装工程等),贷记“银行存款”科目;以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,应按工程物资的实际成本,借记在建工程科目(建筑工程、安装工程等),贷记“工程物资”科目;将需要安装的设备交付承包企业进行安装时,应按设备的成本借记在建工程科目(建筑工程、安装工程等),贷记“工程物资”科目。与承包企业办理工程价款结算时,补付的工程款,借记在建工程科目(建筑工程、安装工程等),贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
(二)自营的工程,领用工程用物资时,应按工程物资的实际成本,借记在建工程科目(建筑工程、安装工程等),贷记“工程物资”等科目;工程领用本企业材料的,应按材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额,借记在建工程科目(建筑工程、安装工程等),按材料的实际成本,贷记“材料”科目,按不能抵扣的增值税进项税额,贷记“应交税金———应交增值税(进项税额转出)”科目。
工程领用本企业的商品产品时,按商品产品的实际成本加上应交纳的相关税费,借记在建工程科目(建筑工程、安装工程等),按应交纳的相关税费,贷记“应交税金———应交增值税(销项税额)”等科目,按库存商品的实际成本,贷记“库存商品”科目。
工程应负担的职工工资及福利费,借记在建工程科目(建筑工程、安装工程等),贷记“应付工资”、“应付福利费”科目。
(三)工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等,借记在建工程科目(其他支出),贷记“银行存款”等科目。
工程在达到预定可使用状态前发生的有关测试费用,应计入在建工程成本。
在建工程科目的期末借方余额,反映企业尚未完工的工程的实际成本。
1、采购时,会计分录:
借:在建工程—在安装设备 41000(40000+600+400)
应交税费—应交增值税(进项税额)6800
贷:银行存款 47800
其中,在安装过程中耗料3000元,人工2000元,会计分录如下:
借:在建工程—在安装设备 5000(3000+2000)
贷:原材料 2520(3000-480)
应缴税费—应交增值税(进项税转出)480(3000*16%)
应付职工薪酬 2000
2、验收合格之后,会计分录:
借:固定资产 46000
贷:在建工程 46000
扩展资料
(一)企业外包的在建工程,贷记"银行存款"等科目。将设备交付承包企业进行安装时,借记本科目(在安装设备),贷记"工程物资"科目。
(二)企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的,借记本科目,贷记"工程物资"、"原材料"、"库存商品"等科目。采用计划成本核算的,应同时结转应分摊的成本差异。
(三)在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等,借记本科目(待摊支出), 贷记"银行存款"等科目。
(四)在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续,借记"工程物资"科目,贷记本科目。
(五)在建工程达到预定可使用状态时,应计算分配待摊支出,借记本科目(**工程),贷记本科目(待摊支出);结转在建工程成本时,借记"固定资产"等科目,贷记本科目(**工程)。
(六)企业在油气勘探过程中发生的各项钻井勘探支出,借记本科目,贷记"银行存款"、"应付职工薪酬"等科目。
参考资料:
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