收到商品和发票:借:库存商品应交税费 - 应交增值税 - 进项税额贷:预付账款(返利部分)库存现金/银行存款等科目(其他部分)营业成本和进项税的处理:借:预付账款(返利部分)营业成本(红字)贷:应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出返利抵减货款视同厂家认同返利为预付商品款,厂家对返利的处理有很多方式,方法之一是在发票中列明返利(以负数填写)及其增值税额(负数填写),若发票中未红字标明返利,结转营业成本时仍需对返利部分进行处理,表现在本题中即营业成本红字冲减,进项税亦应转出。
会计分录是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称,以及计入账户的方向和金额的一种记录。 简称分录。
会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。
国税发[2004]136号文件规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。
会计上应按销售折让处理。 按税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税,如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣,而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。
销售返利如采用在销售发票直接扣减方式,性质上类同销售折让,其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入;收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。
如果将返利额另开发票,对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利,在开具发票后发生的返还费用,或者需要在期后才能明确返利额,销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入,并相应冲减销项税额。支付销售返利方:支付返利方凭进货退出或索取折让证明单,开具红字折让增值税发票。
借:主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)贷:银行存款收到销售返利方:收到返利方,持通过税务局认证的红字折让增值税发票,抵减进项税额。借:银行存款应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)贷:其他业务收入(或库存商品)。
企业取得的返利,与销售数量有关,因此无论是收到货币性资产还是实物资产,均应于收到当期冲减当期进项税金。会计处理:
1. 收到返利时:
借:银行存款(库存商品等)
贷:其他业务收入
如果收到的是货物,并取得对方开具的增值税专用发票袁,应同时作借记应交税金——应交增值税(进项税额);
2. 按规定转出的进项税额:
借:其他业务支出
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)
销售返利采用支付货币资金形式的,支付销售返利方,应作为销售费用处理;借:销售费用 贷:银行存款 收到销售返利方,冲减销售成本,并将进项税金转出。
借:银行存款
贷:主营业务成本
应交税费--应交增值税(进项税额转出)
由于返利对经销商而言是一种额外利润收入,而且门槛要求不高,只要实现了销售就会有相应的返利,所以能够起到激励经销商的作用。
获得返利并不是一件轻而易举的事情,特别是高比例的返利。除了对经销商有销量或销额方面的要求之外,企业一般还会要求经销商不能严重违规行为,否则将受到扣减返利甚至取消返利的处罚。返利的控制功能由此可见。
扩展资料
现有两种标准按返利形式来区分的, 一种是以金钱财务来区分的,还有一种是以时间来区分的,以金钱财务来区分的可以分为两种:
现金
可以根据经销商的要求,以现金、支票或冲抵货款等形式兑现。如现金金额比较大,企业可要求用支票形式兑现。现金返利兑现前,企业可根据事先约定扣除相应的税款。
货物
所谓货物返利,就是企业用经销商所销售的同一产品或其他适合经销商销售的畅销产品作为返利。
参考资料来源:搜狗百科-返利(销售政策)
1、返现金
借:财务款项
贷:银行存款
2、冲货款
借:财务账百单
贷:应收账款
返利是厂家根据一定的评判标准,以现金或实物的形式对经销商进行奖励,具有滞后兑现的特点。返利策略的使用,虽然有利度于市场扩张和促进企业发展,但同时也给企业增加很多费用。
扩展资料:
返利注意事项:
1、返利的依据应当以实际回款的数据为标准问。所以,要将每个客户的应收账款的贷方明细统计出来,并剔除与款项无关的数据。
2、需要客答户的确认。应当由客户提出申请,由企业销售部先审核,再由财务部核实后回,上报总经理审批。
3、税金问题。在签定合同前,应当明确返利的税金由谁支付,避免影响客群关系。
4、返利需要客户交税,但一般都是企业支付,客户不管你那么多,企业抬高销售价,增加了增值税。所以返利比率应当控制,越小越好。
参考答资料来源:百度百科-返利
参考资料来源:百度百科-预付货款
参考资料来源:百度百科-会计处理方法
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