(一)支付工资、薪金代扣代缴个人所得税
企业作为个人所得税的扣缴义务人,应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时,借记“应付工资”帐户,贷记“应交税金-代扣代缴个人所得税”帐户。
企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况:一是职工自己承担个人所得税,企业只负有扣缴义务;二是企业既承担税款,又负有扣缴义务。
例:某企业为赵某、钱某每月各发工资3000元。但合同约定,赵某自己承担个人所得税;钱某个人所得税由该企业承担,即钱某收入3000元为税后所得,月末发工资时,企业会计处理为:
第一,为赵某扣缴个人所得税时,赵某应纳个人所得税=(3000-800)*15%-125=205元。
会计处理为:
借:应付工资3000
贷:现金2795
应交税金-代扣代缴个人所得税205
第二,为钱某承担税款时,由于钱某工资为税后所得,则需要换算为税前所得,再计算个人所得税。
应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)
应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
企业应为钱某承担税款为:[(3000-800-125)÷(1-15%)]*15%-125=241.18(元)。
计提个人所得税时的会计处理为:
借:管理费用等241.18
贷:应付工资241.18
发放工资时的会计处理:
借:应付工资3241.18
贷:现金3000
应交税金--代扣代缴个人所得税额241.18
(二)承包、承租经营所得应缴所得税
承包、承租经营有两种情况,个人所得税也分别涉及两个项目,一是承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同(协议)规定取得一定所得的,其所得按工资、薪金所得项目征税,适用5%-45%的超额累进税率;二是承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包、承租经营所得项目,适用5%-35%的超额累进税率计算缴税。
例:2001年1月1日,杜-斌与事业单位签订承包合同,经营招待所,据合同协议承包期为1年,杜-斌全年上交费用20000元,年终招待所实现利润总额65000元。杜-斌应纳个人所得税为:
1.应纳税所得额=承包经营利润-上交费用-每月费用扣减合计=65000-20000-800*12=35400元
2.应纳税额=全年应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=35400*30%-4250=6370元
杜-斌应缴纳的个人所得税应自行申报缴纳,发包、出租方不作扣缴所得税的会计处理。发包、出租方在收到杜-斌缴来的承包费时,会计处理为:
借:银行存款20000
贷:其他收入20000
(三)支付劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费、利息、股息、红利等代扣代缴个人所得税
企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费时,一般由支付单位作为扣缴义务人向纳税人扣缴税款,并记入该企业的有关期间费用帐户。企业在支付上述费用时,借记“管理费用”、“财务费用”、“经营费用”、“应付利润”等帐户,贷记“应交税金--代扣代缴个人所得税”、“现金”等帐户;实际缴纳时,借记“应交税金--代扣代缴个人所得税”帐户,贷记“银行存款”等帐户。
例:**程师向一家公司提供一项专利使用权,一次取得收入50000元。**程师应缴纳个人所得税为:
应纳税额=50000*(1-20%)*20%=8000元
该公司的帐务处理为:
1.借:管理费用50000
贷:应交税金--代扣代缴个人所得税8000
现金42000
2.借:应交税金--代扣代缴个人所得税8000
贷:银行存款8000
1)计提工资时:
借:管理费用--工资
贷:应付职工薪酬(实发工资+个人社保+个人公积金+个税)
2)支付工资时,同时提取个人所得税和个人应付社保部分:
借:应付职工薪酬--(实发工资+个人社保+个人公积金+个税 )
贷:应交税费--应交个人所得税 其他应付款--个人社保 其他应付款--个人公积金
银行存款或现金(实际发放工资部分)
注:应付职工薪酬中,二级科目工资并不再具体分三级科目。
3)实际支付个人所得税时,也就是申报纳税:
借:应交税费--应交个人所得税
贷:银行存款
扩展资料
1、个人缴纳社保时会计分录:
借:管理费用-- 公司社保部分 其他应付款--个人社保部分。
管理费用-- 公司公积金部分 其他应付款--个人公积金部分。
贷:银行存款。
2、代缴社保(当月银行账上缴纳的全部社保)会计分录:
借:管理费用-社保(数额在次月申报表中)。
贷:银行存款。
参考资料来源:搜狗百科-会计分录
个人所得税做会计分录如下:
1、计提时:
借:管理费用
销售费用
制造费用
贷:应付职工薪酬-养老
应付职工薪酬-医疗
应付职工薪酬-失业
应付职工薪酬-职工工资
2、发放工资时:
借:应付职工薪酬-职工工资
贷:现金
应交税费-代扣代缴个人所得税
其他应收款-个人(个人承担部分)
3、缴纳保险时:
借:应付职工薪酬-养老
应付职工薪酬-医疗
应付职工薪酬-失业(公司承担部分)
其他应收款-个人(个人承担部分)
贷:银行存款
4、缴纳个税时:
借:应交税费-代扣代缴个人所得税
贷:银行存款。
扩展资料
个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
征税对象
法定对象
我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人,以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人,包括中国国内公民,在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。
居民纳税义务人
在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人,是居民纳税义务人,应当承担无限纳税义务,即就其在中国境内和境外取得的所得,依法缴纳个人所得税。
非居民纳税义务人
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,是非居民纳税义务人,承担有限纳税义务,仅就其从中国境内取得的所得,依法缴纳个人所得税。
参考资料:搜狗百科:个人所得税
个人所得税应该计入“应交税费-应交个人所得税”科目里。
个人所得税为企业代扣代缴,在计提工资时,应同时计提个税,借记“应付职工薪酬”,贷记”应交税费-应交个人所得税”和“现金(或银行存款等)”。不能直接计入管理费用和或者贷记存款。
个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家,个人所得税是主体税种,在财政收入中占较大比重,对经济亦有较大影响。
扩展资料:
个人所得税的减免政策:
根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和相关的文件法规的规定,个人所得税的减免税政策主要有:
(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化,卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得税。
(2)乡、镇以上(含乡、镇)人民政府或经县以上(含县) 人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或类似组织,奖励见义勇为者的奖金或者奖品,经主管税务机关批准,免征个人所得税。
(3)个人持有财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券的利息,免征个人所得税。
(4)国务院《对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法》第五条规定:“对个人取得的教育储蓄利息所得以及财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得,免征个人所得税。”
财税字(1999)267号文件进一步规定,按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入,免征个人所得税。
国税发(1999)180号文件也进一步规定,在中国工商银行开设教育存款专户,并享受利率优惠的存款,其所取得的利息免征个人所得税。
(5)按照国务院规定发给的政府特殊津贴(指国家对为社会各项事业的发展作出突出贡献的人员颁发的一项特定律贴,并非泛指国务院批准发放的其他各项补贴、津贴)和国务院规定免税的补贴、津贴(目前仅限于中国科学院和工程院院士津贴、资深院士津贴),免征个人所得税。
(6)福利费,即由于某些特定事件或原因而给职工或其家庭的正常生活造成一定困难,企业、事业单位、国家机关、社会团体从其根据国家有关规定提留的福利费或者工会经费中支付给职工的临时性生活困难补助,免征个人所得税。
参考资料:搜狗百科-个人所得税
个体工商户缴纳个人所得税的会计分录计提借:所得税费用贷:应交税费---应交个体工商户缴纳个人所得税缴纳借:应交税费---应交个体工商户缴纳个人所得税贷:银行存款 《个人所得税法》第九条有这样的条款:个体工商户的生产、经营所得应纳的税款,按年计算,分月预缴,由纳税义务人在次月十五日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距,最低一级为5%,最高一级为35%,共5级。
所以法律规定了个体工商户的个人所得税项目需要每个月申报,并在次月十五日内预缴。按月申报同按年的五级累进税率计算,因为每个月份都可以按累计的应纳税所得和税率表对应税率计算应纳税额,到年底就是12个月(全年)的累计数了。
当然当月计算的应纳税额要扣除本月之前累计已缴数,才是当月实际应缴税额。
个人所得税为企业代扣代缴,在计提工资时,应同时计提个税,借记“应付职工薪酬”,贷记”应交税费(对应明细科目)”不能直接计入管理费用和或者贷记存款; 涉税会计业务,一般要先计提、再申报缴纳。
现行17个税种及几个类税规费的账务处理如下:1)增值税属价外税,其会计处理在确认销售收入时即已分别处理;2)个人所得税为企业代扣代缴,在计提工资时,应同时计提个税,借记“应付职工薪酬”,贷记”应交税费(对应明细科目)”;3)计提营业税、消费税、资源税、城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费,借记“营业税金及附加”,贷记”应交税费(对应明细科目)”;4)城建税、教育费附加、地方教育附加,应在计算增值税、营业税、消费税的同时计提,借记“营业税金及附加”,贷记”应交税费(对应明细科目)”;5)缴纳娱乐业、广告业营业税(以及营改增以后的增值税)的单位和个人,应在计提营业税的同时计提文化事业建设费,借记“营业税金及附加”,贷记”应交税费(对应明细科目)”;6)从事旅游经营活动的单位和个人,应按营业额的5‰计提旅游宣传促销费,借记“营业税金及附加”,贷记”应交税费(对应明细科目)”;7)计提进口关税,借记“材料采购”等科目,贷记”应交税费(对应明细科目)”科目;计提出口关税,借记“营业税金及附加”科目,贷记”应交税费(对应明细科目)”科目;8)计提企业所得税,借记“所得税费用”科目,贷记”应交税费(对应明细科目)”科目;9)计提转让土地使用权应交纳的土地增值税,根据原核算科目按转让无形资产或固定资产清理来处理,借记有关科目,贷记”应交税费(对应明细科目)”;10)企业支付的契税、耕地占用税直接计入相关房屋、土地的成本,不通过”应交税费(对应明细科目)”科目核算;11)企业支付的印花税直接借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”等科目,不通过”应交税费(对应明细科目)”科目核算;12)车辆购置税直接计入相关车辆采购成本,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”等科目,不通过”应交税费(对应明细科目)”科目核算;13)计提烟叶税,借记“材料采购”等科目,贷记“应交税费(对应明细科目)”科目;14)计提残疾人就业保障金,借记“管理费用——残疾人就业保障金”科目,贷记“应交税费——应交残疾人就业保障金”;15)缴付税费时,借记“应交税费(对应明细科目)”科目,贷记“银行存款”科目;16)企业收到返还的企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税等时,借记“银行存款”科目,贷记“营业外收入”科目。
个人所得税分录写法如下:
1、计提工资
借:管理费用――工资
贷:应付职工薪酬
2、实际发放
借:应付职工薪酬――工资
贷:库存现金 或银行存款
应交税费-代扣代缴个人所得税
3、上交给税务机关
借:应交税费--代扣代缴个人所得税
贷:银行存款(库存现金)
个人所得税算法:
新个人所得税法第六条第一款第一项规定,居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。
即,计算公式:应纳税所得额=月度收入-5000元(起征点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。
以上内容参考 百度百科-个人所得税
具体账务处理
1、工资薪金,总体政策是要代扣代缴,则付款单位账务处理是
借:应付职工薪酬
贷:银行存款、库存现金
应交税费--应交个人所得税
借:应交税费--应交个人所得税
贷:银行存款
2、个体经营所得,自行申报
借:所得税费用
贷: 应交税费--应交个人所得税
借:应交税费--应交个人所得税
贷:银行存款
3、其他各项所得,基本上是代扣代缴
借:管理费用、应付股利、应付利息等
贷:银行存款、库存现金
应交税费--应交个人所得税
借:应交税费--应交个人所得税
贷:银行存款
扩展资料:
应交个人所得税的会计核算:
一、个体工商户的生产经营所得缴纳个体制改革得税的会计核算
实行查账核实征收的个体工商户,其应缴纳的个人所得税,通过“所得税”和“应交税金——应交个人所得税”等账户核算。在计算应纳个人所得税时,借记“所得税”科目,贷记“应交税金——应交个人所得税”科目;
实际上缴入库时,借记“应交税金——应交个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目。年终将所得税科目转入“本年利润”。
二、代扣代缴单位代扣代缴个人所得税的会计核算
按照《个人所得税代扣代缴暂行办法》的规定,扣缴义务人在代扣税款时,必须向纳税人开具税务机关统一印制的代扣代收税款凭证,对工资、薪金、利息、股息、红利等,因纳税人人数众多,不便一一开具代扣代收税款凭证时,经税务机关同意,可不开具,
但应通一定形式告知纳税人已扣税款。扣缴义务人应设立代扣代缴税收账簿,正确反映个人所得税的扣缴情况,并如实填写《扣缴个人所得税报告》及其他有关资料。根据以上办法,扣缴义务人须设立专门会计科目对扣缴的个人所得税进行核算。
支付工资、薪金(包括资金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等)的单位,代扣代缴个人所得税时,应通过“其他应付款——代扣个人所得税”科目(或“应交税金——代扣个人所得税”科目)
参考资料来源:搜狗百科-应交个人所得税
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