一、本年度发现记账凭证的会计科目借贷方写反了并已经登记入账,可以采用红字更正法更正。方法是:用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证,在摘要栏内写明“ 注销某月某日某号凭证”,并据以用红字登记入账,以示注销原记账凭证,然后用蓝字填写
一张正确的记账凭证,并据以用蓝字登记入账。
二、说明:在记账过程中,可能由于种种原因会使账簿记录发生错误。对于发生的账簿记录错误,应该采用正确、规范的方法予以更正,不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,不得重新抄写。错账的更正方法一般有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。
1、划线更正法。在结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误,采用划线更正法。更正时,可在错误的文字或数字上划一条红线,在红线的上方填写正确的文字或数字,并由记账人员及会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章,以明确责任。
2、红字更正法,适用于以下两种情形:
(1)记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误(无论金额是否错误)所引起记账错误(即题中所发生的情况)。更正的方法如上所述。
(2)记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误,只是所记金额大于应记金额所引起记账错误。更正的方法是:按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,在摘要栏内写明“ 冲销某月某日第x 号记账凭证多记金额” ,以冲销多记的金额,并据以用红字登记入账。
3、补充登记法。记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误,只是所记金额小于应记金额时,采用补充登记法。更正的方法是:按少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,在摘要栏内写明“补记某月某日第x 号记账凭证少记金额” ,以补充少记的金额,并据以用蓝字登记入账。
同意偻上的,红冲
即:原分录怎么做进去,就怎么冲出来,(优点:这种方法查账时比较清楚明了,缺点:多做一个分录)
另一种方法:前提是金额正确,会计科目不变,只是会计科目借贷方向错误
那么,不红冲,直接做一张凭证,用正确的会计分录
即:科目借贷方变换方向,金额*2倍(优点:直接了当,不麻烦。缺点:不清晰明了,时间长查账麻烦)
例1,收到应收款时,把会计分录借贷方填错
借:应收账款 100
贷:库存现金:100
更正:(1)借:库存现金 100
借:应收账款 -100
(2) 借:库存现金 100
贷:应收账款 100
第二种更正法:
直接做正确分录,不红冲
即 借:库存现金:200
贷:应收账款: 200
建议:使用第一种方法,即清晰明了,且如果软件做账,在明细账上反映出来比较清楚
另,建议摘要写详细点,(例:调整XXX年X 月X日第X号凭证,会计科目借贷方向记错进行更正)
你做的这个情况基本上是没有的,牵强一点说的话,那就是你把员工的工资付多了,发现后要退回来,这种情况基本没有,哪有单位会多付工资的?
你应该没有理解借贷记账法的规则,应付职工薪酬是负债科目,确认的时候是贷应付职工薪酬,负债在贷方表示增加,也就是你应该付给工人的工资增加了,为什么增加了呢,因为你生产产品的工人还有管理部门的职工有工资啊,他们的工资要计入产品成本和管理费用,也就是生产成本和管理费用增加了,这两个科目是费用类科目,我们知道费用类科目的增加是在借方,所以分录就是:
借:生产成本
管理费用
贷:应付职工薪酬
你要注意,这个时候你并没有把工资支付出去,而只是确认了工资,就比如你想付给工人工资,肯定先确定每个人的工资多少,然后加起来那就是你要付的,这些工资又是由生产产品和管理部门的人的工资,这里做的会计分录就是这个过程。
然后你真正要付的时候再做下面的分录:
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
这一笔分录很好理解,借方表示应付职工薪酬减少了,因为你已经用银行存款支付工资,那你应该付的不就没有了的吗,支付的时候要贷银行存款,贷方表示资产减少,因为我把钱付出去了
这样你能理解了吧
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