有一下六点: (一)原材料 这是指餐饮旅游服务业购人的各种材料,包括直接用于生产产品的原材料及主要的燃料和物料用品等。
(二)在产品 这是指餐饮旅游服务业还没有完成全部生产过程,还不能对外销售的产品,如餐饮企业尚未加工完成的食品。 (三)产成品 这是指餐饮旅游服务业已全部完成生产过程,可以对外销售的产品,如餐饮业已加工完毕等待销售的食品。
(四)周转材料 这是指餐饮旅游服务业购入的使用期限较短的,或者单位价值较低的,能多次使用而不改变其原有实物形态的各种用具和物品,如行李车、热水瓶、灯具、办公桌、文具用品等。 (五)物料用品 物料用品主要包括:旅游用品,如茶叶、小食品、纪念品等;日常用品,如清洁用品、纸制品、塑料制品等;办公用品,如文具、纸张等;针棉织品,指床单、台布、毛巾、浴巾等;包装用品,如箱、瓶、坛、袋等;其他物品,是指除上述物品以外的各种零星物料用品。
(六)库存商品 这是指餐饮旅游服务业为了销售而购进的商品,如购入准备销售给客户的烟、酒、饮料、日用品等。
可设置一级科目:在建工程,工程物资 二级科目:厂房 , 在建厂过程中使用大量的水泥、石、砖架等)、购买五金材料(钉、锯片、铁线等)、购买门窗星棚可记入:工程物资 借:工程物资 贷:银行存款 领用材料时 借:在建工程--厂房 贷:工程物资 购买建筑工具(斗车、大水牛、手脚架等)水电安装、人工工资(建筑工、焊工、铁工、木工、杂工)等安装费及工资都记入:在建工程 借:在建工程--厂房 贷:应付职工薪酬 银行存款 完工投入使用时:将 在建工程,全部转入“固定资产” 借:固定资产 贷:在建工程--厂房工程施工、工程结算、银行存款、应收账款、原材料、应付职工薪酬、应交税费、固定资产、累计折旧、管理费用、存货跌价准备、主营业务收入、主营业务成本、其他应收款、其他应付款、本年利润、利润分配、财务费用、库存现金、实收资本、资本公积、盈余公积。
1.资产类 (1)现金 每项现金分人民币和外汇两类。
核算酒店库存现金,找数备用金和零用金备用金。 设置“现金日记账”,根据收付凭证,按照业务发生顺序,逐日登记。
(2)银行存款 核算酒店存入银行的各种存款。 根据人民币、外币(主要折为美元)等不同货币存入不同银行,分别设置“银行存款日记账”,根据收、付凭证日逐笔登记,结出余数。
采用人民币为记账单位,对美元或其他外币存款,在登记外币金额的同时,按当日银行汇率折合人民币登记。 (3)应收账款 核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。
分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项,按团体或个人设分户账。 设立专人负责催收账款,对不能收回的账款必须查明原因追究责任,并取得有关证明。
报财务总监和总经理批准,转为坏账损失。 (4)其他应收款 核算应收账款不包括的其他应收款,包括按金,应付保险赔偿等。
按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。 (5)待摊费用 核算已经发生,但应由本期和以后时期分别负担的各项费用,如持摊保险费等。
对支付金额较少,不超过人民币多少(由酒店定)以下的费用,不入本科目。 每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。
(6)存货核算 餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。 各类存货按不同类别仓库设专人管理,按品名设明细账登记,定期盘点。
(7)其他流动资产及其他不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。 根据不同类型或项目,每月编制明细表进行核算。
(8)固定资产 核算所有固定资产的原价。 所谓固定资产是指使用年限在一年以上,或单价在人民币多少(由酒店定)以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。
第一批购入的营业性设备,如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等,虽在人民币多少(由酒店定)以下,也属于固定资产。 (9)累计折旧 核算固定资产的提取固定资产折旧额标准,按项目提取折旧额,并设置登记卡登记。
根据合作经营合同的精神,每月提取的折旧额,优先用于归还资本。 (10)开办费(指新建酒店) 核算为筹办企业而支付的费用。
本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。
(11)其他递延费用 核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用,如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。 每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。
按项目根据收效时间按期转入费用。 2.负债类 (1)应付账款 核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。
对往来款项较大及往来次数频密的单位,按不同货币和单位户名分别设立明细账。 (2)应付工资 核算本期应付给员工的各种工资,包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。
按应付工资的明细账核算。 (3)应付税金 核算应付的各种税金,如工商统一税、所得税、牌照税等。
按税金种类设明细账登记。 (4)其他应付账及税金核算 应付账款、应付税金以外的其他各项应付款,包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。
按不同类别,不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。 (5)预提费用 核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。
超过范围须经职权单位或人员批准。 按费用性质设明细账。
(6)社会劳动保险基金 核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。
(7)待还投资 此科目为贷款科目,为核算本年应归还的投资数,其金额应汇而尚未汇出之数。 3.资本类 (1)实收资本 核算资本总额。
按投资者户名设明细账。 (2)归还资本 本科目为借方科目,以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金,拨作归还资本之用,累积金额即为归还总数。
(3)本年利润 核算本年内实现的利润(或亏损)总额。 年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目,在本科目内出本年实现的利润(或亏损)、最后将余额转入“未分配利润”。
(4)分配利润 核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金. 4.损益类 (1)营业收入 核算酒店经营范围内的各项业务收入。 营业收入分为: 酒店收入:客房、餐 饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。
住宅大楼收入:出租高级公寓租金及大楼其他收入。 商业大楼收入:出租写字楼及大楼其他收入。
商场收入:自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。 其他收入:不属于上列收入的划为其他收入。
(2)营业税金 根据各项营业收入的不同税率,核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。 根据各项营业税分别列账登记。
(3)营业部门直接成本 核算营业过程中支付的直接成本支出。 (4)营业部门直接费用 核算能够划分各部门发生的各项费用。
根据营业收入的各部门划。
目前要求使用的是财政部2000年公布的《企业会计制度》,不分行业,所有企业适用。
如果是小型企业,有《小企业会计制度》大体与《企业会计制度》相同,只是使用的会计科目及核算方法简单一些。 参见以下网址: /news/20050304_1900_5481.htm /news/20050304_1900_5483.htm 物料用品与库存商品、产品、材料同属于存货,以前可以设为一级科目,不过新会计制度已经没有这个科目了,它应该可以归入新制度中相应的科目,具体的看上面网址的文件吧。
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