1、销售产成品 借:应收帐款(现金,银行存款)
贷:主营业务收入
应交税费—增值税销项税额
2、结转已销售产成品成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
3、销售原料 借:应收帐款(现金,银行存款)
贷:其他业务收入
贷:应交税费—应交增值税销项税额
4、结转销售原料成本
借:其他业务支出
贷:原材料
5、月末结转期间损益
借:主营业务收入
借:其他业务收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
贷:其他业务支出
不能确认收入时,先借记应收账款,贷记库存商品
等确认收入时,借记银行存款等,贷记应收账款
会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录,简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少,分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录;复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
1、销售产品时
借:银行存款或应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2、结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
计提税费
借:主营业税金及附加
贷应交税费 城建费
教育费附加等
结转本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
主营业税金及附加
借:主营业务收入
贷:本年利润
1、借:银行存款 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税(销项税额)170002、借:银行存款 550000 贷:预收账款 5500003、借:应收账款 468000 贷:主营业务收入 400000 应交税费—应交增值税(销项税额)68000 借:其他应收款 2000 贷:银行存款 20004、借:销售费用 5600 贷:银行存款 56005、借:银行存款 470000 贷:应收账款 4700006、借:预收账款 550000 应收账款 152000 贷:主营业务收入 600000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1020007、借:银行存款 152000 贷:应收账款 1520008、借:主营业务成本—甲产品 240000 —乙产品 440000 贷:库存商品 6800009、借:应收账款 11700 贷:其他业务收入 10000 应交税费—应交增值税(销项税额) 170010、借:银行存款 35100 贷:其他业务收入 30000 应交税费—应交增值税(销项税额) 510011、借:其他业务成本 35000 贷:原材料 3500012、借:主营业务税金及附加 1200 贷:应交税费—应交城建税 120013、借:应交税费—应交城建税 1200 贷:银行存款 1200 零售商品销售以门市销售为主,销货业务频繁,数量零星,一般采用售价金额核算法。
(一)商品销售的核算 在采用售价金额核算的情况下,零售企业每日营业终了时,各营业柜组(实物负责小组)清点销货款,填制商品进销存日报表及内部缴货单,连同销货款送交企业财会部门据以入账。(二)已销商品进销差价的调整 零售企业在月末,一般是采用差价率计算法来计算已销售商品的进销差价,即:首先计算企业商品的进销差价率,进而据以计算出本月已售商品的进销差价额,再将已售商品进销差价从“商品进销差价”科目转出,并对“商品销售成本”科目进行调整。
扩展资料:一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。企业(保险)按照原保险合同预定应向投保人收取的保费,可将本科目设为1122 应收保费科目,并按照投保人进行明细核算。
企业(金融)应收的手续费和佣金,可将本科目改为“1124 应收手续费及佣金”科目,并按照债务人进行明细核算。不包括各种非经营活动发生的应收款项。
因销售商品、提供劳务等,采用递延方式收取合同或吸引价款、实质上具有融资性质的,在“长期应收款”科目核算。二、本科目可按债务人进行明细核算。
三、企业发生的应收账款,按应收金额,借记本科目,按确认的营业收入,贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”、“保费收入”等,科目。收回应收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。
涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。代购货方垫付的包装费、运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
收回代垫费用时做相反分录。四、企业与债务人进行债务重组,应当分债务重组的不同方式进行处理。
1、收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按重组债权人已计提的坏账准备。收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按重组债权已计提的坏账准备。
以下债务重组涉及重组债权减值准备的,应当比照此规定进行处理。2、接受债务人用于清偿债务的非现金资产,应按该项非现金资产的公允价值,借“原材料”“库存商品”“固定资产”“无形资产”等科目,按已计提的坏账借“坏账准备”。
涉及增值税的,还应进行相应处理。3、将债权转为投资的,应按相应股份的公允价值,借记“长期股权投资”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费和其他费用,贷记“银行存款”“应交税费”等科目,按其差额,借记“营业外支出”。
4、以修改其他债务条件进行清偿的,应当修改其他债务条件后债权的公允价值。参考资料来源:百度百科-应收账款。
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