预提成本分两种情况:
1、成本组成因素不需要经过入库出库环节的做如下分录:
借:主营业务成本(或其他业务成本)
贷:应付账款
2、成本组成因素需要经过入库出库环节的又分为两种情况:
(1)使用原有库存材料(或产成品)的做如下分录:
借:主营业务成本(或其他业务成本)
贷:原材料(或产成品等)
(2)使用新采购(或新出产)未办理入库手续的材料(或产成品)的做如下分录:
首先做预估入库分录:
借:原材料
贷:应付账款
然后做出库分录
借:主营业务成本(或其他业务成本)
贷:原材料(或产成品)
当能确定实际成本的时候可以将该笔业务红冲后,根据实际金额填制分录,也可以根据差额填制相关分录。
预提费用是负债类科目,增加时应记贷方。
1、预提时:借为管理费用(或其它费用,损益类),贷为预提费用。
2、付款时:借为预提费用,贷为银行存款。
新准则指南规定:企业借入的各种短期借款,借记“银行存款”科目,贷记本科目;归还借款做相反的会计分录。资产负债表日,应按计算确定的短期借款利息费用,借记“财务费用”、“利息支出”等科目,贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。即对于短期借款的利息的预提是通过“应付利息”科目进行的。
扩展资料
首次执行日的“待摊费用”余额可计入首次执行日当期损益或转入预付账款科目处理;首次执行日的“预提费用”余额,如果符合负债或预计负债的定义,则转入相应应付款项或预计负债科目,如果不符合负债或预计负债的定义,则只能冲回或按照前期差错更正原则处理。
除预提费用以外,企业日常处理时还要计提一部分费用。按照税法要求除坏账准备金以外计提的其他准备金如存货跌价准备、固定资产减值准备、短期和长期投资跌价准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等,都不得在税前扣除,只有在实际发生时产生的损失才能据实扣除。
因此多数中小企业对准备金的计提业务平时不予处理,只有在实际发生损失时才进行账务处理。
实际发生相关损失,企业必须向税务机关提供要求的相关证据,经落实后才能给予认可。有些会计不按照要求平时随便计提减值准备或者时常进行存货盘亏、存货丢失等业务的处理,结果在汇算清缴时因不能提供相关证据全部被检查人员剔除,调增企业利润。
一般来说,工会经费、坏账准备、银行贷款利息等可按权责发生制的原则计提,并按规定在税前扣除。
不是没有“预提费用”科目了,本来“预提费用”科目就是“其他应付款”科目下的二级科目。
你所列的分录应该为:其他应付款-预提费用-未交养老金。 如果,你预提的养老金现在还没有缴纳,现在就不用冲回。
如果,现在已经缴纳了,有两种方法做账。1、做会计科目。
借:其他应付款-预提费用-未交养老金 贷:银行存款或现金2、也可以全部冲回,就是麻烦点,但是账面显示的比较清晰。 1)、借:管理费用-未交养老金 - (预提数负数) 贷:其他应付款-预提费用-未交养老金 -(预提数负数) 2)、借:管理费用-养老金- (发票数据) 贷:银行存款或者现金 (实际支付款项,应与发票金额一致)因,此费用在以前年度已做预提入账,本期入账不影响当期损益,无需做以前年度损益调整。
因为账户性质不同。但是摊、提实质上是相通的,都是为了让费用比较均匀地摊派在好几个时期。
待摊费用是先支付,然后再计入费用。属于资产类账户;
预提费用是先计入费用,然后再支付。属于负债类账户。
资产类账户正常情况下是借方余额,负债类账户是贷方余额。
因此,
当预提费用这个负债类账户出现借方余额时,理所当然地应该转入待摊费用里。
他们的区别,有点像“预付帐款——应付帐款”、“预收帐款——应收帐款”
是的,需要再加一个“待摊费用”账户。
如一个公司用于生产的固定资产修理,每月预提了800元。共预提了5个月,一共预提了4000元。
每月做分录如下
借:制造费用——修理费 800
贷:预提费用——大修理费 800
第六个月实际发生修理,实际用了5000元
借:预提费用——大修理费 5000
贷:银行存款 5000
这里“预提费用”就有了1000元的借方余额,实质上是资产科目“待摊费用”。
借:待摊费用——大修理费 1000
贷:预提费用——大修理费 1000
待摊费用1000元,可以分几个月摊销。例如分2个月摊销。则每月做
借:制造费用——大修理费 500
贷:待摊费用——大修理费 500
希望能对你理解整个问题有帮助。
预提费用属于负债类科目。
预提费用:是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。 就是企业还没支付,但应该要支付的,要记入负债。中国新会计准则已废除该科目,原属于预提费用的业务现应计入“其他应付款”科目。预提费用的特点是受益、预提在前,支付在后。
预提费用的核算:
预提费用核算的基本要求是:按权责发生制原则正确计算本期各项应付未付的费用,正确反映这些预提费用在各期的计提数及实际支付的情况。
企业为了核算和监督预提费用的计提与支付情况,应设置“预提费用”科目,该科目属于负债类帐户,其贷方登记企业预提的各项费用;借方登记预提费用的实际支出数;期末余额一般在贷方,表示已预提但尚未实际支出的费用。如果该账户期末出现借方余额,表示实际支出数大于已预提数额,应视同待摊费用,分期摊入成本或当期损益。“预提费用”科目应按费用种类设置明细科目,进行明细核算。
企业预提各项应付未付的费用时,借记“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目,贷记“预提费用”科目;实际支付或结转大修理成本时,借记“预提费用”科目,贷记“银行存款”、“在建工程”等科目。
声明:本网站尊重并保护知识产权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果我们转载的作品侵犯了您的权利,请在一个月内通知我们,我们会及时删除。
蜀ICP备2020033479号-4 Copyright © 2016 学习鸟. 页面生成时间:2.726秒