旅游饮食服务企业会计基本实务--概述 (一)旅游、饮食服务企业会计的概念 旅游、饮食服务企业会计是企业会计的一个分支,是企业管理的重要组成部分。
它以货币为计量单位,采用专门方法,收集处理经济信息,对经济活动进行组织、控制、调节和指导,是谋求优化经济效益的一种管理活动。 (二)旅游、饮食服务企业会计的核算范围 (一)从产业结构方面看,旅游、饮食服务都属于第三产业,具体包括旅游业、饮食业和服务业。
A.旅游业是国民经济的一个重要部门。它凭借旅游资源,以旅游设施为条件,为人们的旅游游览服务,是一个资金周转快,换汇成本低的行业。
旅游服务业会计科目中属于成本费用类科目:营业成本、营业费用、管理费用、财务费用
营业成本:本科目核算企业各项经营业务的营业成本。
饭店、宾馆、旅店的营业成本,包括餐饮原材料成本、商品进价成本、车队的营业成本等;旅行社的营业成本,包括各项代收代付费用,如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、鉴证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等;酒楼、餐馆的营业成本,包括餐饮的原材料成本、商品的进价成本等;照相、洗染、修理等服务企业的营业成本主要指耗用的原材料成本。
营业费用:本科目核算企业经营中各营业部门发生的各种费用。
营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用,包括运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、展览费、广告宣传费、邮电费、水电费、差旅费、洗涤费、物料消耗、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、营业部门人员的工资、福利费、工作餐费、服装费和其他营业费用。
管理费用:本科目核算企业经营中发生的各项管理费用。
管理费用是指企业管理部门为组织和管理企业经营活动而发生的各种费用,包括企业行政管理部门在企业经营管理中发生的、或者应由企业统一负担的公司经费(指行政管理部门人员工资、福利费、工作餐费、服装费、办公费、差旅费、会议费、物料消耗、低值易耗品摊销、燃料费、水电费、折旧费、修理费及其他行政经费等)、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、土地损失
补偿费、技术转让费、研究开发费、聘请注册会计师和律师费、应从成本中列支的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏帐损失、存货盘亏和毁损、上级管理费以及其他管理费用等。
财务费用:本科目核算企业为筹集经营所需资金等而发生的费用。
财务费用是指企业经营过程中发生的一般财务费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费等。为购建固定资产而筹集资金所发生的费用,在固定资产尚未完工交付使用前发生的或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的,应计入固定资产价值内,不在本科目核算。
旅游、饮食服务企业会计的核算范围有: (1)从产业结构方面看,旅游、饮食服务都属于第三产业,具体包括旅游业、饮食业和服务业。
A。旅游业是国民经济的一个重要部门。
它凭借旅游资源,以旅游设施为条件,为人们的旅游游览服务,是一个资金周转快,换汇成本低的行业。 B。
饮食业是利用一定的设施,通过职工的烹饪技术,将主、副原材料加工为菜肴或食品,同时提供消费设施、场所和服务,满足消费者的需要,直接为消费者服务。 C。
服务业是利用企业的场所和设施,如职工提供的服务和具有特殊技术的劳动,达到满足消费者住宿、卫生美容、精神文化生活及衣着等方面的需要,直接为消费者服务。 (2)从会计核算方面看,《旅游、饮食服务企业会计制度》规定,旅游、饮食服务企业包括旅行社、饭店(宾馆、酒店)、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。
不在《旅游、饮食服务企业会计制度》中核算的服务企业有旅游车船公司、旅游商贸公司等。
新建单位和原有单位在年度开始时,会计人员均应根据核算工作的需要设置应用帐簿,即平常所说的“建帐”。
建帐的基本程序是:
第一步:按照需用的各种帐簿的格式要求,预备各种帐页,并将活页的帐页用帐夹装订成册。
第二步:在帐簿的“启用表”上,写明单位名称、帐簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记帐人员和会计主管人员姓名,并加盖名章和单位公章。记帐人员或会计主管人员在本年度调动工作时,应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名,并由交接双方签名或盖章,以明确经济责任。
第三步:按照会计科目表的顺序、名称,在总帐帐页上建立总帐帐户;并根据总帐帐户明细核算的要求,在各个所属明细帐户上建立二、三级……明细帐户。原有单位在年度开始建立各级帐户的同时,应将上年帐户余额结转过来。
第四步:启用订本式帐簿,应从第一页起到最后一页止顺序编定号码,不得跳页、缺号;使用活页式帐簿,应按帐户顺序编本户页次号码。各帐户编列号码后,应填“帐户目录”,将帐户名称页次登入目录内,并粘贴索引纸(帐户标签),写明帐户名称,以利检索。
建账:要根据规模大小、业务特点考虑。如中介、餐饮、家政、通讯、代理、技术服务、咨询、旅游、文印等都有所不同。建账方法是:
1、对照以下企业会计制度,选一(比照)执行。各行业企业会计制度基本由总说明、会计科目、会计报表、附录四部分组成。
(1)旅游、饮食服务企业会计制度 适用于所有的旅游、饮食服务企业,包括旅行社、饭店、度假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗涤、修理、咨询等。
(2)交通运输企业会计制度 凡从事远洋、沿海、内河、公路、海河运输、仓储、外轮代理、城市电汽车、出租汽车、轮渡、地铁等业务的企业。
(3)金融企业会计制度 适用于设立在我国境内的银行、信用社、信托投资公司、证券公司、租赁公司、财务公司等金融性质的企业。
(4)邮电、通讯企业会计制度 适用于中国境内所有从事邮电通讯的企业。
(5)施工企业会计制度 适用于设立在我国境内的从事建筑安装、生产经营的施工企业。
2、按照会计制度设置一级科目;按照实际情况,根据需要设置二级科目。
另外,无论什么行业的企业,都以盈利为首要目的;盈利是靠经营活动获得的;发生任何经营活动,都会产生对应的成本(依靠知识赚钱的咨询业、技术服务业的成本构成项目除了房租、水电暖外,就是工资——有知识人的劳动报酬。咨询业不是有些人说得是“无本生意”)。
ok,由于主营业务成本是与主营业务收入相匹配的成本项目,看利润表的前几行:
主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-经营费用=主营业务利润。
所以必须按照会计制度设置主营业务成本。
提示:多读些会计方面的书刊、杂志,还要勤于思考,联系实际。
一、饮食服务行业购入的柴米油盐等应计入“原材料”科目。
借:原材料
贷:银行存款等
涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的,还应当借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。
二、解释。饮食服务行业按规模大小执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》。
1、《企业会计准则——应用指南》附录和《小企业会计准则》均设置了1403号“ 原材料”科目,核算企业(小企业)库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的实际成本或计划成本。
2、“原材料”科目用于核算库存各种材料的收发与结存情况。借方登记入库材料的实际(或计划)成本,贷方登记发出材料的实际(或计划)成本,期末余额在借方,反映企业库存材料的实际(或计划)成本。
3、企业购入并已验收入库的材料,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,
贷记“材料采购”或“在途物资”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。
旅游饮食服务业会计制度是1993年会计制度改革时颁布的行业会计制度,到2001年财政部颁布执行执行《企业会计制度》时,就应该停止执行了。
我国企业现在正在执行的会计制度有三个(不分行业的全国统一执行的):2001年开始在大中型企业执行的《企业会计制度》、2005年开始在小企业执行的《小企业会计制度》、2007年在上市公司执行的《企业会计准则》,这些会计制度都是财政部制定的,并且每套会计制度都配有相应的会计科目和相关的会计处理办法。
旅游饮食服务业以执行《小企业会计制度》为宜。
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