因其不符合固定资产和长期待摊费用确认的条件,因此一次性记入费用,税务上按照5年摊销。
内资:国税发(2000)84号《企业所得税税前扣除办法》第三十一条 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出,如有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧,可作为递延费用,在不短于5年的期间内平均摊销。
符合下列条件之一的固定资产修理,应视为固定资产改良支出:
(一)发生的修理支出达到固定资产原值20%以上;
(二)经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上;
(三)经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
外资:国税函〔2000〕704号:一、外商投资企业和外国企业发生的房屋装修费,凡房屋产权属于本企业拥有的,其投入使用前所发生的房屋装修费,应并入房屋价格,按照税法所规定的房屋固定资产折旧年限计提折旧;房屋投资使用后所发生的房屋装修费,可在房屋重新装修后投入使用的次月开始,按5年平均摊销。二、外商投资企业和外国企业发生的房屋装修费,凡房屋产权不属于本企业的,可在房屋装修后投入使用的次月开始,按5年平均摊销。
应该冲减“管理费用-房租费”。
###付给客户返回的房租费应当计入“管理费用--其他费用”的会计科目。###,出售时直接付给客户房租费,作为其他业务支出,###如原来是以租代售,现在改为一次性买断的话,要冲减原来的“其他业务收入”,列为“主营业务收入”。
如果是房子整体出售,但开发商还未撤走,等于是开发商向客户租住场地作为临时营业场所,如是为销售服务的,计入“营业费用—销售费”,如果是作为临时办公场所的,计入“管理费用—办公费”。###说白了,返租费就是房租,房地产开发时将房子售出去了,现在为了开商场,实行统一经营,统一管理,统一收银,所以又把房子租回来了。
直接走管理费用---房租就可以了。
分情况处理:
1、如果是自有房产,支付的装修费先计入“在建工程”,当达到预定可使用状态时转入“固定资产”。
2、如果是经营租赁房屋的装修,计入“长期待摊费用”,在合同的剩余期限内按月均匀摊销。
一般发生的装修费用记入长期待摊费用,从开始生产经营月份把长期待待摊费用一次性摊销掉,分录是借管理费用长期待摊费摊销,贷长期待摊费;
但公司发生的装修金额较大,应该是根据《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定,在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十八条第二款的规定企业所得税法第十三条第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
扩展资料
在建工程的账务处理
(一)企业外包的在建工程,贷记“银行存款”等科目。将设备交付承包企业进行安装时,借记本科目(在安装设备),贷记“工程物资”科目。
与承包企业办理工程价款结算时,按补付的工程款,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
(二)企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的,借记本科目,贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的,应同时结转应分摊的成本差异。
上述事项涉及增值税的,应结转相应的增值税额。
在建工程应负担的职工薪酬,借记本科目,贷记“应付职工薪酬” 科目。
辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,借记本科目,贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。
参考资料来源:搜狗百科-长期待摊费用
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