购入材料发生的运费计入材料的成本,计入“原材料”会计科目
外购的存货
原材料、商品、低值易耗品等通过购买而取得的存货的初始成本由采购成本构成。存货的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
1. 购买价款,是指企业购入材料或商品的发票账单上列明的价款,但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。
2. 相关税费,是指企业购买、自制或委托加工存货所发生的消费税、资源税和不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额等。
3. 其他可归属于存货采购成本的费用,即采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购成本的费用,如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。这些费用能分清负担对象的,应直接计入存货的采购成本;不能分清负担对象的,应选择合理的分配方法,分 配计入有关存货的采购成本。分配方法通常包括按所购存货的重量或采购价格的比例进行分配。
但是,对于采购过程中发生的物资毁损、短缺等,除合理的损耗应作为存货的“其他可归属于存货采购成本的费用”计入采购成本外,应区别不同情况进行会计处理:
(1) 应从供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款,冲减物资的采购成本;
(2) 因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗,不得增加物资的采购成本,应暂作为待处理财产损溢进行核算,在查明原因后再作处理。
商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等,应当计入存货的采购成本,也可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用,计入当期损益;对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期损益。
企业外购的原材料,由于结算方式和采购地点的不同,材料入库和货款的支付在时间上不一定完全同步,相应的账务处理也有所不同。
【注意1】:由于发生合理损耗会使存货的单位成本提高。
【注意2】:入库前发生的不合理的损耗,不应计入存货的成本,根据发生损耗的具体原因,计入对应的科目中。如果是由责任人、保险公司赔偿的,应计入其他应收款中,冲减存货的采购成本;如果是意外原因(地震、台风、洪水等)导致存货发生的损耗计入营业外支出。如果尚待查明原因的首先要通过“待处理财产损溢”科目核算,查明原因报经批准后再作相应处理。
【注意3】:入库以后发生的挑选整理费用、保管费用应计入管理费用。
【注意4】:商品流通企业的特点:商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等,应当计入存货的采购成本;也可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。
购买原材料支付运费的会计分录:价款和运费一起支付借:原材料 应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款运费单独核算借:销售费用-运费贷:银行存款企业原材料的日常核算,可以采用计划成本,也可以采用实际成本。
具体采用哪一种方法,由企业根据具体情况自行决定。原材料品种繁多的企业,一般可以采用计划成本进行日常核算,对于某些品种不多,但占产品成本比重较大的原料或主要材料,也可以单独采用实际成本进行核算。
规模较小,原材料品种简单,采购业务不多的企业,也可以全部采用实际成本进行材料的日常核算。企业应设置“原材料”科目核算库存的各种材料的实际成本(实际成本法下)或计划成本(计划成本法下)。
购买原材料的运费计入原材料的采购成本中.
1、《企业会计准则第1 号——存货》第六条规定: 存货的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
2、材料采用实际成本核算时,使用的会计科目有“原材料”、“在途物资”等。
(1)“原材料”科目用于核算库存各种材料的收发与结存情况。在原材料按实际成本核算时,本科目的借方登记入库材料的实际成本,贷方登记发出材料的实际成本,期末余额在借方,反映企业库存材料的实际成本。
(2)“在途物资”科目用于核算企业采用实际成本(进价)进行材料、商品等物资的日常核算、价款已付尚未验收入库的各种物资(即在途物资)的采购成本,本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。“在途物资”科目的借方登记企业购入的在途物资的实际成本,贷方登记验收入库的在途物资的实际成本,期末余额在借方,反映企业在途物资的采购成本。
3、材料采用计划成本核算时,使用的会计科目有“原材料”、“材料采购”、“材料成本差异”等。“材料采购”科目借方登记采购材料的实际成本,贷方登记入库材料的计划成本。借方大于贷方表示超支,从“材料采购”科目贷方转入“材料成本差异”科目的借方;贷方大于借方表示节约,从“材料采购”科目借方转入“材料成本差异”科目的贷方;期末为借方余额,反映企业在途材料的采购成本。
4、增值税暂行条例规定:下列进项税额准予从销项税额中抵扣,不计入购进货物的成本:
(1)一般纳税人购买材料从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
(2)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
(3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。
5、贷方科目根据货款及费用的结算方式不同而定。以转账支票支付贷记“银行存款”,以银行汇票、银行本票、外埠存款等方式支付贷记“其他货币资金”,款项未付贷记“应付账款”,开出商业汇票延期付款借记“应付票据”等。
拓展资料
会计分录是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称,以及计入账户的方向和金额的一种记录。 简称分录。 会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。 按照所涉及账户的多少,分为简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
根据《企业会计准则第1号-存货》第六条规定:存货的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
所以,运费计入原材料成本:
1.1)小规模纳税人,原材料已付款,但未验收入库
借:在途材料(价税+运费)
贷:银行存款
1.2)如果原材料验收入库,结转其实际的采购成本
借:原材料
贷:在途材料
2.1)一般纳税人,原材料已付款,但未验收入库
借:在途材料
借:应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
其中:材料采购成本=材料的不含税成本+运费(1-7%)
进项税额=材料的不含税成本+运费*7%
2.2)如果原材料验收入库,结转其实际的采购成本
借:原材料
贷:在途材料
一、购入原材料的运费的账务处理是:
1、随原材料一并支付的运费,计入原材料成本中,会计分录是:
借:原材料
应交税费-应交增值税-进项税
贷:银行存款
2、运费单独核算的,会计分录是:
借:销售费用-运费
贷:银行存款
二、原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。原材料是企业存货的重要组成部分,其品种、规格较多,为加强对原材料的管理和核算,需要对其进行科学的分类。
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