行政事业单位的基建会计核算核算: 找到个可以参考的,我看了觉得可行,推荐给你: 一、单位经费户拨款至基建户时,根据资金的性质进行账务处理。
1、借:拨出经费或结转自筹基建-----**基建 贷:银行存款 二、基建项目竣工结算后,经费户的帐务处理。 1、项目完工后,按基建帐“交付使用资产”结转金额增加经费帐的“固定资产”。
借:固定资产 贷:固定基金 2、将基建户“应交结余”款转回“经费户”,经费户的帐务处理。 借:银行存款 贷:结余或事业结余-专项结余 3、对借款购建固定资产的会计处理,根据竣工验收后从基建 账户转入的有关资料进行处理。
借:固定资产(反映真实资产金额) 贷:固定基金 (反映单位用拨款及自筹资金投资的金额) 暂存款或借入款项(反映单位通过其它渠道借入的资金) 4、用财政拨款或自有资金归还借款时: 借:经费支出或事业支出、事业基金 贷:固定基金 (原记的固定资产与固定基金的差额部份) 同时记 : 借:暂存款或借入款项 贷:银行存款 三、基建账的科目设置。 1、现金;2、银行存款;3、库存材料; 4、库存设备;5、在建工程;6、待摊投资;7、交付使用资产;8、预付工程款;9、预付备料款;10、其他应收款;11、基建借款;12、应付工程款;13、应付器材款;14、其他应付款;15、应交结余;16、基建拨款;17、其他收入;18、专项资金支出;19、其他支出。
四、会计科目使用说明。 1、现金:核算基建户的库存现金。
2、银行存款:核算基建户的银行存款。 3、库存材料:核算单位购置库存的,用于基建支出的各项物资 材料。
领用时,借记“在建工程”,贷记本科目。 (1)库存材料以购入价格、调拨价格作入帐价格。
材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等直接列入支出。 (2)库存材料按其类别、品种等有关项目设置明细帐。
(3)库存材料的盘盈、盘亏,经报批后,直接列作当期支出的增加或减少处理。 (4)库存材料如果变价出售,直接冲减“库存材料”科目。
售价与购入价的差额,列作“在建工程-其他投资”。 4、库存设备:核算单位购置库存的用于基建项目的各项设备(其入账价格,明细科目设置等同“库存材料”) 5、在建工程:核算建筑安装工程、设备安装工程和购置土地等的资金使用情况,分“建筑安装工程投资”、“设备安装工程投资”、“其他投资”三个明细科目。
(1) 建筑安装工程投资:①核算 内容 :(a)自建工程:核算基建(含改建、拆建)、装修等项目支出的资金使用情况。(b)外包工程:核算基建(含改建、拆建)、装修等项目结算资金使用情况。
②核算办法:基建、装修项目支出结算时, 借记本科目,贷记“银行存款”,“现金”,“库存材料”,“预付工程款”等科目。基建、装修项目竣工结转时,借记“专项资金支出”科目,贷记本科目。
③按工程项目设置三级明细帐。 (1) 设备安装工程投资:核算单位自行安装设备和外包设备安装工程的资金使用情况。
(核算办法,明细帐设置同“建筑安装工程投资”) (2) 其他投资:核算单位购置土地及其他资金支出情况。 (3)改建和拆建的核算办法:A、对在用建筑物或和已峻工并办 理好结算手续的建筑物进行改建和拆建;①对原建筑物拆除的费用,直接列入“其他支出”,不计入建筑。
②工程费用。同时,按拆除建筑物的面积占整体建筑物面积的比例,冲减原“固定资产”。
③改建和拆建建筑物,因增加建筑物面积而支出的建筑费用,计入该建筑物的建筑工程费用。B 、对在建建筑物进行改建和拆建,因改建、拆建所增加的建筑费用,计入该建筑物的建筑工程费用。
6、待摊投资:核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定分摊计入交付使用资产成本的支出。对项目单一的建设单位可不必使用本科目,直接列“在建工程”核算。
7、交付使用资产:本科目核算建设单位在竣工验收和办理结算手续后,结转交付使用资产的实际成本。借记本科目,贷记“专项资金支出”、“其他支出”、“待摊投资”。
8、预付工程款:核算单位向施工 企业 预付的基建工程和设备安装工程款项。 9、预付备料款:核算单位向施工企业预付的工程物资材料款项或自行购买材料时。
10、其他应收款:核算单位“预付工程款”、“预付备料款”以外 的其它暂付款项。 11、基建借款:核算单位为完成基建计划按规定借入的各种基建投资借款。
如基建完工后尚有余额,就转入“经费户”。 12、应付工程款:核算单位应付未付的基建工程和设备安装工程款。
13、应付备料款:核算单位应付未付的设备、材料款项。 14、其他应付款:核算单位“应付工程款”和“应付备料款”以外的各项应付未付款项。
15、应交结余:工程结转后,核算单位“基建拨款”和“其他收入”与工程实际支出相抵后的结余。同时,将“结余”科目金额转回到单位的经费帐的“结余”科目。
如是赤字,本科目应与“基建借款”余额一致。 16、“基建拨款”反映单位收到财政、上级部门等拨入的专门用于单位基建,设备工程的资金。
其资金来源一般由单位的“经费户”转入并存于银行的基建户。该科目应按资金来源渠道和时间年度设置明细科目。
项目完工结。
会计中"借","贷" “借”、“贷”两字来记录货币资金的借贷,财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化。
或增减变动情况。这样,“借”、“贷”两字逐渐失去了原来的含义,只作为纯粹的记账符号使用,用以标明记账的方向。
在账户的借、贷两方中,究竟用哪一方来记录金额的增加,用哪一方来记录金额的减少,是由每个账户所反映的会计要素的性质决定的 。 1。
资产类账户 资产类账户借方记录企业各项资产的增加额,贷方记录各项资产的减少额,余额一般出现在记录增加额的借方,表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。资产类账户期末余额的计算公式如下: 资产类账户期末余额 = 借方期初余额 + 借方本期发生额 – 贷方本期发生额 2。
负债及所有者权益类账户 负债及所有者权益类账户的具体结构完全一致,这两类账户借方记录相关会计要素项目的减少额,贷方记录其增加额,余额一般出现在贷方,反映企业所承担的债务及所有者拥有企业净资产的实际数额。负债及所有者权益类账户期末余额的计算公式如下: 负债及所有者权益贷方期末余额 = 贷方期初余额 + 贷方本期发生额 - 借方本期发生额 3。
成本类账户 成本类账户的基本结构与资产类账户的基本结构大体一致。 4。
损益类账户 损益类账户按照性质的不同可以分为收入类账户和费用类账户。 ⑴收入类账户 收入类账户的账户结构与负债及所有者权益类账户结构大体一致。
实际上“借”和“贷”两个字没有实际的意义,与我们日常理解的借、贷意思是不同的。 它是由意大利人卢卡·巴其阿勒最早阐述出来的,即现代会计使用的“复式记账法”,即有借必有贷,借贷必相等。
也就是说,复式记账法是可以同时反映资产的流进或流出的,也就是双向反映。
企业会计和事业单位会计不同在于: 一、所用会计科目不同 在处理同一业务时,事业和企业单位所做的会计分录形式相同,借贷方向相同,但因不同制度所规定的会计科目名称不同而将有关内容分别记入不同的账户。
如借款的核算,在借入时,企业按期限长短分别记入“短期借款”或“长期借款”科目,而事业单位则不分长期或短期借款,一概记入“借入款项”科目。 二、因单位性质账务处理方法不同 1、因是否从事产品生产而导致的差异。
这类差异应分两种情况,一是要区别从事产品生产的事业单位和不从事产品生产的事业单位在账务处理上存在差别,要区别对待。二是同样从事产品生产,事业单位与企业单位在账务处理上仍有差异。
以材料采购业务为例。企业的做法分一般纳税人和小规模纳税人两种,前者在购入时采用不含税进价,以区分进项税额;后者则采用含税进价。
会计分录为: (1)一般纳税人企业: 借:材料采购应交税金――应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (2)小规模纳税人企业: 借:材料采购贷:银行存款事业单位在该项业务上的会计处理不仅要区分一般纳税人与小规模纳税人,还要针对自用或非自用作不同的处理。 除一般纳税人事业单位购入非自用材料采用不含税进价核算以外,其余情况即:一般纳税人购入自用材料、小规模纳税人购入自用材料和非自用材料均采用含税进价核算。
会计分录为: (1)一般纳税人事业单位购入非自用材料: 借:材料 应交税金――应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (2)其余情况; 借:材料 贷:银行存款 2、因是否实行内部成本核算而导致的差异。 众所周知,企业每期都必须对产品成本进行核算,并和当期的收入相配比,以最终确定经营利润。
而事业单位则分以下情形:实行成本核算的事业单位在发生领用材料等支出时,记入“成本费用”账户,不实行成本核算的事业单位在发生同类支出时,则记入“事业支出”等账户。 同时,以此为开端,还会发生一系列的结转,该结转过程图示如下: 企业: “材料”→“生产成本”→“产成品”→“产品销售成本”→“本年利润”→“利润分配――未分配利润” 事业: 1.(实行成本核算的)“材料”→“成本费用”→“产成品”→〔“经营支出”→“经营结余”、“事业支出”→“事业结余”〕→“结余分配――未分配结余” 2.(不实行成本核算的)“材料”一“事业支出”一“事业结余”→“结余分配――未分配结余” 3.因事业单位业务活动的可分性而导致的差异。
由于事业单位的活动根据其是否属于专业业务活动或辅助活动可划分为事业活动和经营活动两种。相应地,事业单位有关业务活动的收入和支出也包含了事业收入、事业支出、经营收入、经营支出等。
这部分内容的核算,是事业单位会计制度和企业会计制度的一大区别。以支出的核算为例,如支付行政部门办公用品费用,企业的做法为: 借:管理费用 贷:银行存款 而事业单位则作为专业业务活动支出: 借:事业支出 贷:银行存款 又如:结转已销产品成本,企业的做法为: 借:产品销售成本 贷:产成品 而事业单位则作为专业业务活动之外的支出处理: 借:经营支出 贷:产成品 三、和企业单位相比,事业单位在同一业务的处理上,增加了核算步骤这类差异一般多出现于有关基金的核算。
以购入短期有价证券为例: 企业的做法: 借:短期投资 贷:银行存款 事业单位的做法: 借:对外投资 贷:银行存款 同时, 借:事业基金――一般基金 贷:事业基金――投资基金 同为有价证券购入业务,企业只需用增加短期投资,减少银行存款一笔会计分录就可以表示清楚,而事业单位则因为对外投资引起事业基金内部结构发生增减变化,必须通过两步分录予以反映。 又如:购买固定资产 企业的做法: 借:固定资产 贷:银行存款 事业单位的做法: 借:事业支出等科目 贷:银行存款 同时, 借:固定资产 贷:固定基金 同一笔业务,事业单位和企业单位相比,既要反映支出的增加,又要反映固定资产和固定基金同时增加。
因此,其账务处理相对复杂一些。 总体比较事业单位会计按照收付实现制记帐核算较为简单,企业会计人员熟悉一下事业单位会计制度就可以做事业单位会计,如果工作上有时间,两者是可以兼职的。
1、是的,新会计制度下,负债类科目有了短期借款和长期借款两个科目,事业单位取得基建贷款时,不再计入借入款项,而是长期借款,分录为
借:银行存款
贷:长期借款
2、按新制度规定基建账应该并入大账一起核算,同时还应该按国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
3、如果转入基建户,分录为
借:其他应收款
贷:银行存款
4、形成固定资产后,分录为
借:固定资产
贷:非流动资产基金-固定资产
如果同时还基建款,则
借:银行存款
贷:其他应收款
事业单位暂借的工资放在应收及暂付款-应收款,或者应收及暂付款-其他借款科目中。
你当初做账时计入应收款,没有列支出的话,年终的收支结转不应该有结余10000元,而是应收及暂付款下有结转下年10000元。事业单位的结余一般是专指事业结余和经营结余。
等到他们工资关系落实以后,直接列支出,同时冲销应收款就可以了,不能冲结余。
会计分录为:
借:事业支出-基本支出-工资福利支出 10000
贷:应收及暂付款-应收款 10000
事业单位购置固定资产,应增加固定资产原值和非流动资产基金。
事业单位的会计科目和企业不同,事业单位的会计科目主要分为资产、负债、净资产、收入、支出等五大类。
事业单位购置固定资产时,要在支出的同时,反映净资产的增加。
事业单位购置固定资产分录为:
借:事业支出-基本支出(或项目支出)-其他资本性支出
贷:现金(或银行存款或零余额账户用款额度)
同时,
借:固定资产
贷:非流动资产基金-固定资产
这个非流动资产基金是2013年事业单位新会计制度中改变的科目,旧的事业单位会计制度中该科目为固定基金。
非流动资产基金,核算的是事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额,应该按照长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等设置明细科目进行明细核算。
它不是从收入或者结余中提取的,而是在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等的时候增加的。
结余 借:事业结余 经营结余 贷:结余分配 借:结余分配-应该所得税 贷:应交税金-应交所得税 借:结余分配 贷:专用基金 借:结余分配 贷:事业基金-一般基金 年终结帐时,将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目, 借:财政补助收入, 贷:事业结余 年终将经营支出借方余额全数转入“经营结余”科目,结帐后本科目无余额。
借:经营结余, 贷:经营支出 年终结帐后,本科目无余额,应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 年终结帐时,将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目,年终结帐后,本科目无余额。
借:上级补助收入, 贷:事业结余 年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲, 借:拨入专款, 贷:拨出专款(专款支出) ⑤余额转入“事业结余”,借:拨出专款, 贷:事业结余 期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。 借:事业收入 贷:事业结余 期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目,结转后本科目应无余额。
借:经营收入 贷:经营结余 年终,应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。 借:附属单位缴款, 贷:事业结余 年终,应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。
借:其他收入, 贷:事业结余 年终将拨出经费借方余额全数转入“事业结余”科目,结转后本科目无余额。 借:事业结余, 贷:拨出经费 年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户, 借:经营收入, 贷:经营结余 借:经营结余, 贷:经营支出、销售税金 经营结余贷方余额为实现的经营盈利,借方余额为经营亏损; 将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户,如为亏损则不结转。
期末,应将销售税金余额转入“经营结余”或“事业结余”科目, 借:经营结余(事业结余), 贷:销售税金 年终将上缴上级支出借方余额全数转入“事业结余”帐户,结帐后,本科目无余额。 借:事业结余, 贷:上缴上级支出 年终将对附属单位补助借方余额全数转入“事业结余”帐户,结帐后,本科目无余额。
借:事业结余, 贷:对附属单位补助 年终结帐时将结转自筹基建余额全数转入“事业结余”帐户,结转后本科目无余额。 借:事业结余, 贷:结转自筹基建 附:第303号科目 专用基金 1.本科目核算事业单位按规定提取,设置的有专门用途的资金的收入、支出及 结存情况。
2.事业单位专用基金的种类主要包括:职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。 3.提取医疗基金时,借记“事业支出--社会保障费”、“经营支出--社会 保障费”等科目,贷记“专用基金--医疗基金”科目。
提取修购基金时,借记“事 业支出--修缮费、设备购置费”或“经营支出--修缮费、设备购置费”科目,贷 记专用“专用基金--修购基金”科目;清理报废固定资产残值变价收入转入时,借 记“银行存款”科目,贷记本科目;支付清理报废固定资产所发生的清理费用时,借 记本科目,贷记“银行存款”科目。年终,事业单位按规定比例从当年结余詈提职工 福利基金时,借记“结余分配--职工福利基金”等科目,贷记本科目。
事业单位收 到各项住房基金收入(不包括个人缴纳的住房公积金)时,借记“银行存款”科目, 贷记“专用基金--住房基金”科目。对于个人住房公积金缴存情况,单位应设置辅 助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。
4.使用专用基金时,借记本科目,贷记“银行存款”等有关科目。 5.期末,本科目贷方余额为单位专用基金结存数。
6.本科目应按专用基金种类设明细账。 第306号科目 事业结余 1.本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各面收支相抵后的余额(不含 实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)。
2.期末,计算结余时,应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单 位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目,借记“财政补助收 入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目, 贷记本科目;将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金” (非经营业务)”、“对外属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目, 借记本科目,贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。 3.本科目贷记余额为当期实现的结余。
4.年度终了,单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目,结转后, 本科目无余额。 第307科目 经营结余 1本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。
2.期末计算经营结余时,应将“经营收入”科目余额转入本科目,。
行政单位的借款利息应计入财务费用--利息科目。
行政单位的借款利息具体会计分录如下:
借:银行存款
贷:财务费用--利息
会计科目的分类主要有资产类、成本类、共同类、损益类、所有者权益类、负债类等六种科目。每个会计科目都包含具体的科目内容,下面是具体分类内容。
第一个资产类科目:按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。
第二个成本类科目:包括“生产成本”,“劳务成本”,“制造费用”等科目。
第三个共同类科目:共同类科目的特点是需要从其期末余额所在方向界定其性质。
第四个损益类科目:分为收入性科目和费用支出性科目。收入性科目包括“主营业务收入”,“其他业务收入”,“投资收益”,“营业外收入”等科目。费用支出性科目包括“主营业务成本”,“其他业务成本”,“营业税金及附加”,“其他业务支出”,“销售费用”,“管理费用”,“财务费用”,“所得税费用”等科目。
第五个所有者权益类科目:按权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。
第六个负债类科目:按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。
声明:本网站尊重并保护知识产权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果我们转载的作品侵犯了您的权利,请在一个月内通知我们,我们会及时删除。
蜀ICP备2020033479号-4 Copyright © 2016 学习鸟. 页面生成时间:2.601秒